注册会计师考试题目-审计主观题汇总（含历年真题）共206题211问答（三）

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101、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下列事项。项目合伙人A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权1万股，该期权自2018年1月1日起可以行权。A注册会计师的妻子于2018年1月2日行权后立即处置了该股票。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

102、材料题

上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项。项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017年7月，好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股，2017年9月卖出，亏损1000元。

问答题指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

103、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票20000股，承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

104、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。2015年10月，审计项目团队就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师。B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

105、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项。A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股，在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

106、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2X19年财务报表审计中遇到下列事项：

❶2x19年11月，甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

❷ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。

问答题针对上述事项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第23章

107、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项，甲公司研发的新型电动汽车于2018年12月上市，甲公司在ABC会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动，并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

108、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下列事项，乙公司是甲公司的子公司，从事小额贷款业务。2017年12月，乙公司和ABC会计师事务所联合对外发布行业研究报告，对该行业现状与前景进行分析，并介绍了乙公司的业务。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

109、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目团队成员。D的母亲和甲公司某董事共同开办了一家早教机构。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

110、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。2016年7月，审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

111、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下列事项。XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并担任培训部经理，合伙人C没有为甲公司提供任何服务。

问答题指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

112、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项。审计项目团队成员C曾担任甲公司成本会计，2018年5月离职加入ABC会计师事务所，同年10月加入甲公司审计项目团队，负责审计固定资产。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

113、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下列事项，B注册会计师曾担任甲公司2016年度财务报表审计的项目质量管理复核人，于2017年5月退休，之后未和ABC会计师事务所保持交往。2018年1月1日，B注册会计师受聘担任甲公司独立董事。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

114、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所的合伙人B于2015年1月1日退休后，根据政策继续享受两年分红。B自2016年7月1日起担任甲银行独立董事。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

115、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。审计项目团队成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目团队，参与审计固定资产项目。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

116、材料题

非上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在甲银行2015年度财务报表审计中遇到下列事项，2015年9月，XYZ公司的合伙人C受聘兼任甲银行独立董事。C不是甲银行审计项目组成员，也未向甲银行及其关联实体提供任何非审计服务。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

117、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。审计项目团队在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项，C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2014年1月退休后担任甲公司董事。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

118、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2×19年财务报表审计中遇到下列事项，A注册会计师自2×13年度起担任甲公司审计项目合伙人，2×17年12月因个人原因调离甲公司审计项目团队，2×19年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。

问答题指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

119、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目团队在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项。项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2013年度至2015年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2016年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

120、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项，B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组，加入事务所质量管理部，负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。

问答题

指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

121、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。B注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2016年度财务报表审计项目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

122、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。审计中遇到下列事项:

❶A注册会计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2012年度未参与甲银行审计，也未以任何方式影响审计结果。2013年度和2014年度担任甲银行审计项目合伙人。

问答题指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第23章

123、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

124、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2X19年财务报表审计中遇到下列事项：

❶丙公司是甲公司的不重要的子公司，其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目团队成员。

❷2x19年10月，甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务，包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选。

问答题

针对上述事项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第23章

125、材料题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项：

❶甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。

❷甲公司是丁公司的重要联营企业。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估，作为定价参考。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

问答题针对上述事项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第23章

126、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。丁公司是甲公司的母公司，聘请XYZ公司为其共享服务中心提供信息系统的设计和实施服务。该共享服务中心承担丁公司下属各公司的财务及人力资源等职能。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

问答题指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

考点：第23章

127、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。XYZ公司接受甲银行委托，对其内审部完成的某项内审工作进行复核，并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及财务报告相关的内部控制均无关。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

考点：第23章

128、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：

❶甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

❷甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

问答题针对上述事项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第23章

129、材料题

ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。

问答题指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

130、材料题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

问答题

指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第23章

131、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

❶A注册会计师认为，如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元，财务报表整体的重要性240万元。

问答题针对第❶项，假定不考虑其他条件，指出所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第2章

132、材料题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

❶甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目团队认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

❷审计项目团队评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目团队据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

❸审计项目团队负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目团队取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

❹客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目团队认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

❺审计项目团队收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目团队致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目团队据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

❻甲公司管理层拒绝审计项目团队向客户丁公司寄发询证函。

问答题

（1）针对上述第❶至❺项，逐项指出审计项目团队的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（2）针对上述第❻项，指出审计项目团队应当采取的应对措施。

你的答案：

正确答案：

（1）

（2）审计项目团队应当：

①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并评价其合理性；

②评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；

③实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据；

④如果认为寄发函证是取得充分适当审计证据的必要条件，则应考虑对审计报告的影响。

【本题解析】

考点：第3章

133、材料题

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。鉴于对60%的应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。

问答题指出甲公司审计项目团队的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

考点：第4章

134、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：

问答题

（1）针对资料四第❶至❸项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第4章第8章

135、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：

❶甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。

问答题

针对第❶项，假定不考虑其他条件，指出题中所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第4章

136、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：

❶甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。

问答题

假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第5章

137、材料题

A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与审计工作底稿相关的情况摘录如下：

①由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

②对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。

③A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分适当的审计证据，并因此出具了保留意见的审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

④审计报告日期为2023年4月18日。A注册会计师于2023年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2023年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。

⑤在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。

⑥A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。

问答题逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

【解题技巧】在做工作底稿的题目时一定要注意时间，是“归档过程中”还在“归档以后”。

考点：第6章

138、材料题

甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目团队认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。

问答题指出审计项目团队的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第7章

139、材料题

在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

问答题

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量管理准则的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

考点：第7章

140、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

①甲公司2013年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。

问答题

假定不考虑其他条件，逐项指出所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第8章

141、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：

①甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元。考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序获取了与职工薪酬相关的审计证据。

问答题假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第8章

142、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：

问答题针对第❶至❸项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第8章

143、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：

问答题针对材料第❶至❸项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第9章

144、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：

①甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

问答题假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第10章

145、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：

①A注册会计师在测试甲集团公司临近2013年末的会计分录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。

问答题

假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

146、材料题

联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。

问答题

指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

【本题考点】值得关注的内部控制缺陷

考点：第14章

147、材料题

ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。

问答题

不考虑其他因素，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

【本题考点】前后任注册会计师接受委托前沟通

考点：第14章

148、材料题

ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。

问答题

指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量管理准则的情况，并简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【答案解析】

【本题考点】前后任注册会计师接受委托前沟通

考点：第14章

149、材料题

A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：

❶A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。

问答题假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

（1）

【本题解析】

考点：第14章

150、材料题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：

①A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。

问答题假定不考虑其他条件，项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

你的答案：

正确答案：

【本题答案】

【本题解析】

考点：第14章

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