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行政事业单位利息收入是否要缴入国库?

尤半山 尤半山 03-12 【行政事业单位各类问题解答】 25248人已围观

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《政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表》中专门设置了“4604利息收入”会计科目,核算单位取得的银行存款收入。


其会计处理如表:


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问题来了,大家看到此,取得利息收入后就想当然地将其作为单位收入核算。现在绝大多数单位都实行国库集中支付制度,取消了所有实有资产账户,只保留有一个基本账户即零余额账户,所有财政资金都在平台实行集中支付,根本不存在利息收入。


但我们还有些地方没有取消实有资金账户,用于集中支付改革前滚存结余资金、往来性资金以及改革后的往来性资金的结算,这种情况下,是会产生利息收入的,有的单位很少,一点活息利息不够塞牙缝,但也有单位资金总量大,这一块收入不小。对于地方财政而言,分散在各单位的利息可能很少,但聚沙成塔、集腋成裘,若干单位汇集也就成了大钱。


02

关于利息收入


1.《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)明确:“政府财政资金产生的利息收入是指税收和非税收入产生的利息收入,按照中国人民银行规定计息,统一纳入政府非税收入管理范围。”


2.《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》(财预[2010]88号)规定:“中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理,使用时用于收入上缴部门的相关支出,专款专用。


3.2016年财政部发布的《政府非税收入管理办法》(财税〔2016〕33号)第三条第(十一)项明确:“政府收入的利息收入”属于非税收入。


1

第三条  本办法所称非税收入,是指除税收以外,由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源(资产)所有者权益等取得的各项收入。具体包括:


(一)行政事业性收费收入;

(二)政府性基金收入;

(三)罚没收入;

(四)国有资源(资产)有偿使用收入;

(五)国有资本收益;

(六)彩票公益金收入;

(七)特许经营收入;

(八)中央银行收入;

(九)以政府名义接受的捐赠收入;

(十)主管部门集中收入;

(十一)政府收入的利息收入;

(十二)其他非税收入。


4.《2019年政府收支分类科目》“1030705 利息收入”归属于非税收入的款级科目“国有资源(产)有偿使用收入。

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所以利息收入作为政府非税收入是由来以久,并非突如其来的规定。《办法》明确:非税收入是政府财政收入的重要组成部分,应当纳入财政预算管理。非税收入应当依照法律、法规规定或者按照管理权限确定的收入归属和缴库要求,缴入相应级次国库。


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Tags: 政府会计制度 利息收入 上缴财政

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