注册会计师考试题目-审计客观题汇总（含历年真题）共384道题（三）

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257.

多选题为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项中，注册会计师应当实施的有（）

·                  A确认关联方交易是否得到适当授权

·                  B测试编制财务报表过程中编制的会计分录和其他调整是否适当

·                  C评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

·                  D复核会计估计是否存在偏向

正确答案是B,C,D

题目解析：

选项BCD正确，注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序：

①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项B）；

②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项D）；

③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项C）。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点4」风险应对

258.

多选题下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（）

·                  A不恰当地调整会计估计所依据的假设

·                  B隐瞒可能影响财务报表金额的事实

·                  C篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

·                  D构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括：

①作出虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的；

②不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断（选项A）；

③在财务报表中漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；

④遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露；

⑤隐瞒可能影响财务报表金额的事实（选项B）；

⑥构造复杂交易以歪曲财务状况或经营成果（选项D）；

⑦篡改与重大和异常交易相关的记录和条款（选项C）。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点4」风险应对

259.

多选题如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）

·                  A了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

·                  B评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

·                  C评价被审计单位书面声明的可靠性

·                  D就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

正确答案是A,B,C

题目解析：

选项ABC正确，识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序：

①注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师的审计程序：

a.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。（选项A）

b.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。

②怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序：

a.与治理层讨论；

b.向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询；

c.向所在会计师事务所的法律顾问咨询。

③评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的影响：

a.评价对其他方面可能的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响（选项BC）

b.考虑是否有必要解除业务约定。

选项D错误，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项。因此“所有”两个字太过绝对。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点9」财务报表审计中对法律法规的考虑

260.

多选题如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）

·                  A根据范围受到的限制发表非无保留意见

·                  B与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

·                  C在法律法规允许的情况下解除业务约定

·                  D就采取不同措施的后果征询法律意见

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施（即以下措施并不强制要求都做）：

①根据范围受到的限制发表非无保留意见（选项A）；

②就采取不同措施的后果征询法律意见（选项D）；

③与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的政府部门进行沟通（选项B）；

④在法律法规允许的情况下解除业务约定（选项C）。

考点：第十四章审计沟通「考点4」沟通的过程

261.

多选题下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）

·                  A后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

·                  B在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

·                  C如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

·                  D在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通

正确答案是B,C,D

题目解析：

①选项A说法正确，在与前任注册会计师进行沟通之前，应当取得被审计单位的书面同意。

②选项B说法错误，在接受委托前，后任注册会计师可以采用书面形式或口头形式与前任注册会计师进行沟通。

③选项C说法错误，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师必须征得被审计单位同意。

④选项D说法错误，在接受委托前，后任注册会计师应与前任注册会计师沟通，而接受委托后，与前任注册会计师的沟通非必要程序。

考点：第十四章审计沟通「考点6」沟通的总体原则

262.

多选题下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的是（）

·                  A内部审计没有采用系统、规范化的方法

·                  B评估的认定层次重大错报风险较高

·                  C内部审计的地位不足以支持内审的客观性

·                  D计划和实施的审计工作涉及较多判断

正确答案是A,C

题目解析：

选项AC正确，如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

①内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项C）；

②内部审计人员缺乏足够的胜任能力；

③内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）（选项A）。

选项BD错误，属于较少利用内部审计工作的情形。要注意区分少用和不用的情形。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点3」利用内部审计的工作

263.

多选题下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（）

·                  A注册会计师的专家包括在会计和审计领域具有专长的个人或组织

·                  B注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工

·                  C注册会计师的专家可以是事务所的临时工

·                  D注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家

正确答案是B,C

题目解析：

①选项A错误，所谓注册会计师的专家，必须是会计或审计领域以外的具有专长的个人或组织；

②选项BC正确，可以是事务所、网络所的合伙人、员工、临时员工、项目组成员等内部专家；

③选项D错误，管理层的专家并不包含在内。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点6」专家的概念、利用专家工作的目标及责任

264.

多选题下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（）

·                  A注册会计师和专家各自的责任

·                  B注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

·                  C注册会计师对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求

·                  D专家工作的性质、范围和目标

正确答案是A,B,D

题目解析：

选项ABD正确，无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都有必要与其达成一致，并根据需要形成书面协议，与专家达成一致意见内容包括：

①专家工作的性质、范围和目标（选项D）；

②注册会计师和专家各自的角色与责任（选项A）；

③注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围（选项B）；

④对专家遵守保密规定的要求。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点8」利用专家工作

265.

多选题下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（）

·                  A集团内的母公司

·                  B集团职能部门

·                  C集团内子公司对外投资的联营企业

·                  D集团的分支机构

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，母公司（选项A）、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的投资实体（选项C），集团本部、分支机构（选项D），职能部门（选项B）、生产过程、单项产品或劳务或地区均可视为组成部分。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点1」与集团财务报表审计有关的概念

266.

多选题下列各项中，集团项目组应当确定的有（）

·                  A集团财务报表明显微小错报的临界值

·                  B组成部分重要性

·                  C组成部分实际执行的重要性

·                  D集团财务报表实际执行的重要性

正确答案是A,B,D

题目解析：

①选项A正确，集团项目组需要针对集团财务报表设定明显微小错报临界值。

②选项B正确，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。

③选项C错误，组成部分实际执行的重要性可以由集团的项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定后，再由集团项目组进行评价。

④选项D正确，在制定集团总体审计策略时，集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点4」重要性

267.

多选题对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（）

·                  A是否识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

·                  B对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

·                  C集团项目组对组成部分注册会计师的了解

·                  D组成部分的重要程度

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：

①组成部分的重要程度（选项D）；

②识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（选项A）；

③对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断（选项B）；

④集团项目组对组成部分注册会计师的了解（选项C）。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点7」集团财务报表审计的风险应对

268.

多选题对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通的有（）

·                  A表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象

·                  B组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷

·                  C组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

·                  D组成部分注册会计师识别出的且已得到更正的重大错报

正确答案是A,B,C

题目解析：

根教材原文，选项ABC正确，组成部分注册会计师识别出的且已得到更正的重大错报无需和集团项目组沟通。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点9」集团项目组的沟通与评价

269.

多选题下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）

·                  A适用的财务报告编制基础是否要求披露估计不确定性

·                  B被审计单位所处的市场可能经历动荡或发生中断，因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据

·                  C管理层是否有可能对过去交易的未来实现情况，或者未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测

·                  D管理层是否有可能获取关于当前状况的准确和完整的信息

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，影响估计不确定性程度的因素:

①适用的财务报告编制基础是否要求；

a.使用具有固有高度估计不确定性的方法作出会计估计。例如，财务报告编制基础可能要求使用不可观察的输入值；

b.使用具有固有高度估计不确定性的假设（如预测期较长的假设、依据不可观察数据因而管理层难以作出的假设），或者使用相互关联的各种假设；

c.披露估计不确定性。

②经营环境：被审计单位所处的市场可能经历动荡或发生中断（如重大汇率变动或市场不活跃），因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据。

③管理层是否有可能：

a.对过去交易的未来实现情况，或者未来事或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；

b.获取关于当前状况的准确和完整的信息（如用于作出公允价值估计的、反映财务报表日市场参与方观点的估值属性信息）。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计

270.

多选题

下列有关会计估计的说法中，错误的是()

·                  A作出会计估计的难易程度取决于估计对象的金额或性质

·                  B会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,表明财务报表存在错报

·                  C会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

·                  D会计估计是指根据适用的财务报告编制基础的规定，计量涉及估计不确定性的某项金额

正确答案是A,B

题目解析：

选项A错误，作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质，而非金额。

选项B错误，会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报

选项CD正确，为教材原文表达。

该题的正确答案经过勘误后,修改为:A,B

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计

271.

多选题下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）

·                  A测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

·                  B作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

·                  C如果进一步审计程序包括从截至审计报告日发生的事项获取审计证据，评价从截至审计报告日发生的事项获取审计证据是否充分、适当

·                  D测试管理层作出会计估计时，对方法、重大假设和数据的选择和运用是否适当

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，针对评估的认定层次重大错报风险，在考虑形成风险评估结果的依据的基础上，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序：

①设计和实施进一步审计程序；

②注册会计师拟信赖控制运行有效性时实施控制测试；

③对于与会计估计相关的特别风险，如果拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期测试这些控制运行的有效性。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试；

④如果进一步审计程序包括从截至审计报告日发生的事项获取审计证据，注册会计师应当评价这些审计证据是否充分、适当，以应对与会计估计相关的重大错报风险；

⑤测试管理层如何作出会计估计；

⑥作出注册会计师的点估计或使用注册会计师的区间估计。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计

272.

多选题

下列各项中，可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险的事项有（）

·                  A交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性

·                  B会计估计具有高度不确定性或模型复杂

·                  C对会计政策存在不同的理解

·                  D识别出的控制对相关风险的抵销效果

正确答案是A,B,C

题目解析：

注册会计师在评估固有风险等级时，应当考虑固有风险因素的相对影响。固有风险因素的影响越低，评估的风险等级可能也越低。以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险：

（1）交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性；

（2）会计估计具有高度不确定性或模型复杂；

（3）支持账户余额的数据收集和处理较为复杂；

（4）账户余额或定量披露涉及复杂的计算；

（5）对会计政策存在不同的理解；

（6）被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购。

在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

考点：第七章风险评估「考点5」识别和评估重大错报风险

273.

多选题为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当全查的有（　　）

·                  A实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函

·                  B内部审计人员的报告

·                  C股东会和治理层会议的纪要

·                  D被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

正确答案是A,C

题目解析：

选项AC正确，为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：

①注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函（选项A）；

②股东会和治理层会议的纪要（选项C）；

③注册会计师认为必要的其他记录和文件。

选项BD是可以检查的内容，不是应当检查的内容。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点2」关联方的审计

274.

多选题针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）

·                  A这些事项或情况是否构成关键审计事项

·                  B注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果

·                  C这些事项或情况是否构成重大不确定性

·                  D财务报表中的相关披露是否充分

正确答案是C,D

题目解析：

选项CD正确，注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：

①这些事项或情况是否构成重大不确定性（选项C）；

②管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；

③财务报表中的相关披露是否充分（选项D）；

④对审计报告的影响（如适用）。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点3」考虑持续经营假设

275.

多选题如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（）

·                  A评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效

·                  B考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

·                  C如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估

·                  D要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

正确答案是B,C,D

题目解析：

选项BCD正确，如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括下列方面：

①如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估（选项C）；

②评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行；

③如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；

④考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息（选项B）；

⑤要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项D）。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点3」考虑持续经营假设

276.

多选题针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）

·                  A这些事项或情况是否构成重大不确定性

·                  B注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序

·                  C在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

·                  D财务报表中的相关披露是否充分

正确答案是A,C,D

题目解析：

选项ACD正确，注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：

①这些事项或情况是否构成重大不确定性（选项A）。

②管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当（选项C）。

③财务报表中的相关披露是否充分（选项D）。

④对审计报告的影响（如适用）。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点3」考虑持续经营假设

277.

多选题对于首次审计业务，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）

·                  A阅读前任注册会计师出具的审计报告

·                  B阅读最近期间的财务报表

·                  C在接受审计委托前与前任注册会计师沟通

·                  D对期初银行存款余额实施函证程序

正确答案是A,B,C

题目解析：

①选项AB正确，为达到上述期初余额的审计目标，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表（选项B）和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告（如有）（选项A），获取与期初余额相关的信息。

②选项C正确，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。

③选项D错误，注册会计师可以对期初银行存款余额实施函证程序，而非应当。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点4」首次接受委托时对期初余额的审计

278.

多选题下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中，正确的有（）

·                  A如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时，应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响

·                  B为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平

·                  C查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围

·                  D即使上期财务报表未经审计，注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见

正确答案是A,C,D

题目解析：

①选项AD正确，均为教材原文表述。

②选项B错误，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，无须专门对期初余额发表审计意见，也无需确定适用于期初余额的重要性水平。

③选项C正确，查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点4」首次接受委托时对期初余额的审计

279.

多选题下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）

·                  A对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

·                  B对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

·                  C注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

·                  D如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

①选项A正确，相对于流动资产和流动负债而言，非流动资产和非流动负债比较稳定，变动较少，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。

②选项B正确，对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。

③选项C正确，在某些情况下，注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额（如长期借款和长期股权投资的期初余额）的部分审计证据。在另外一些情况下，注册会计师还可能需要实施追加的审计程序。

④选项D正确，如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点4」首次接受委托时对期初余额的审计

280.

多选题下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）

·                  A注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

·                  B注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

·                  C在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

·                  D注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

正确答案是B,C,D

题目解析：

①选项A错误，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。这里需要负责的是“财务报表日至审计报告日之间”，而不是“财务报表日至财务报表报出日之间”

②选项B正确，注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施：

a.与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；

b.确定财务报表是否需要修改；

c.如需修改，询问管理层如何在财务报表中处理该事项。

③选项C正确，在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序（没有义务识别第三阶段期后事项）。

④选项D正确，为教材原文考察，考点为第三节书面声明的形式。

考点：第十八章完成审计工作「考点4」期后事项

281.

多选题下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）

·                  A两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

·                  B两者的审计报告意见类型相同

·                  C两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

·                  D两者测试内部控制运行有效性的范围相同

正确答案是A,C

题目解析：

①选项A正确，两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同。

②选项B错误，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见。

③选项C正确，两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同。

④选项D错误，财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点1」内部控制审计的相关概念

282.

多选题在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（）

·                  A如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试

·                  B如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响

·                  C如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

·                  D如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

正确答案是B,C,D

题目解析：

①选项A错误，如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师无法通过扩大样本规模来应对（第四章审计抽样在控制测试中的运用的考点）。

②选项B正确，如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：与所测试控制相关的风险的评估；需要获取的审计证据；控制运行有效性的结论。

③选项CD正确，如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点4」测试控制的有效性

283.

多选题在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）

·                  A亲自测试相关内部控制而非利用他人工作

·                  B在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

·                  C选择更多的子公司进行内部控制测试

·                  D增加相关内部控制的控制测试量

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：

①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A）；

②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项B）；

③选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项C）；

④增加相关内部控制的控制测试量等（选项D）。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点2」计划审计工作

284.

多选题下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（）

·                  A被审计单位的企业内部控制评价报告对要素的列报不完整

·                  B注册会计师知悉在基准日不存在但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响

·                  C被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷

·                  D上一年度的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改

正确答案是A,B

题目解析：

①选项A正确，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。

②选项B正确，如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

③选项C错误，当注册会计师确定被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷时，应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露。

④选项D错误，上一年度的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改不属于需增加强调事项段的事项。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点10」出具审计报告

285.

多选题下列各项中，上市实体的项目质量管理复核人应当执行的有（）

·                  A与项目合伙人讨论重大事项

·                  B复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

·                  C复核财务报表与拟出具的审计报告

·                  D考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出判断

正确答案是A,C,D

题目解析：

选项ACD正确、选项B错误，在实施项目质量复核时，项目质量复核人员应当实施下列程序：

①阅读并了解相关信息，这些信息包括；

A.与项目组就项目和客户的性质和具体情况进行沟通获取的信息；

B.与会计师事务所就监控和整改程序进行沟通获取的信息，特别是针对可能与项目组的重大判断相关或影响该重大判断的领域识别出的缺陷进行的沟通。

②与项目合伙人及项目组其他成员讨论重大事项，以及在项目计划、实施和报告时作出的重大判断（选项A）。

③选取部分与项目组作出的重大判断相关的业务工作底稿进行复核（选项B，是重大判断相关的，不是所有）。

④对于财务报表审计业务，评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据（选项D）。

⑤评价是否已就疑难问题或争议事项、涉及意见分歧的事项进行适当咨询，并评价咨询得出的结论。

⑥对于财务报表审计业务，评价项目合伙人得出下列结论的依据∶

A.项目合伙人对整个审计过程的参与程度是充分且适当的；

B.项目合伙人能够确定作出的重大判断和得出的结论适合项目的性质和具体情况。

⑦针对下列方面实施复核；

A.针对财务报表审计业务，复核被审计财务报表和审计报告，以及审计报告中对关键审计事项的描述（如适用）（选项C）；

B.针对财务报表审阅业务，复核被审阅财务报表或财务信息，以及拟出具的审阅报告；

C.针对财务报表审计和审阅以外的其他鉴证业务或相关服务业务，复核业务报告和鉴证对象信息（如适用）。

考点：第二十一章会计师事务所业务质量管理「考点2」项目质量复核

286.

多选题在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）

·                  A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

·                  B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

·                  C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

·                  D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，责任方要承担的责任是常考点，注意两个“所有”的表述，并不是出现“所有”就是错的。

管理层责任包括：

①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项B）；

②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项D）；

③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；向注册会计师提供审计所需的其他信息；允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的所有内部人员和其他相关人员（选项AC）。

考点：第一章审计概述「考点4」审计要素

287.

多选题关于注册会计师执行财务报表审计工作总体目标，下列说法中，正确的有（）

·                  A对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见

·                  B对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

·                  C对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

·                  D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

正确答案是A,D

题目解析：

①注册会计师总体目标是：

对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见（选项A）；

按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（选项D）。

②选项B错误，被审计单位的持续经营能力不是注册会计师的审计对象。

③选项C错误，内部控制是否有效，是否存在值得关注的内部控制缺陷，是内部控制的审计目标，不是财务报表审计的目标。

考点：第一章审计概述「考点5」审计目标第1章

288.

多选题关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）

·                  A降低检查风险

·                  B降低审计成本

·                  C避免过度依赖管理层提供的书面声明

·                  D恰当识别、评估和应对重大错报风险

正确答案是A,C,D

题目解析：

①选项AD正确，保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。

②选项B错误，保持职业怀疑的目的不是为了降低成本，而是为了提高审计的有效性，降低审计风险，职业怀疑有可能会增加审计成本。

③选项C正确，保持职业怀疑有助于注册会计师更加客观公正，避免过度依赖管理层提供的书面声明。

考点：第一章审计概述「考点7」审计风险第1章

289.

多选题在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()

·                  A审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

·                  B审计工作可能因审计收费过低而受到限制

·                  C审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

·                  D审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

正确答案是A,D

题目解析：

审计的固有限制源于:

①财务报告的性质(选项D)；

②审计程序的性质(选项A);

③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

职业道德要求事务所不应因审计收费而不恰当地缩小审计范围，选项B错误。

成员素质和能力不足不属于固有限制，换个符合要求的即可，选项C错误。

考点：第一章审计概述「考点7」审计风险第1章

290.

多选题11.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）

·                  A管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

·                  B管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

·                  C管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

·                  D管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，管理层责任包括：

①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（选项A）

②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（选项B）

③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（选项CD）

考点：第二章审计计划「考点1」初步业务活动第2章

291.

多选题在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）

·                  A环境变化对审计服务的需求产生影响

·                  B对原来要求的审计业务的性质存在误解

·                  C管理层对审计范围施加限制

·                  D由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

正确答案是A,B

题目解析：

选项AB正确，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务是合理的：a.环境变化对审计服务的需求产生影响；b.对原来要求的审计业务的性质存在误解。

选项CD错误，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都属于不合理的理由。

考点：第二章审计计划「考点1」初步业务活动第2章

292.

多选题如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）

·                  A注册会计师应当调高可接受的检查风险

·                  B注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

·                  C注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

·                  D注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

正确答案是B,C,D

题目解析：

选项A错误，注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，可能表明存在更高的重大错报风险。根据审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险下，可接受的检查风险是由注册会计师评估的认定层次重大错报风险决定的。评估的重大错报风险提高，会导致可接受的检查风险降低。

选项BCD正确，审计过程中修改财务报表整体重要性，注册会计师需要考虑：

①是否修改实际执行的重要性（选项B）

②是否修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项C）

③评估错报对财务报表的影响时，应当使用调整后的财务报表整体重要性（选项D）。

考点：第二章审计计划「考点3」重要性

293.

多选题下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）

·                  A误受风险和信赖不足风险影响审计效果

·                  B误受风险和信赖过度风险影响审计效果

·                  C误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

·                  D误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

正确答案是B,C

题目解析：

选项AD错误、选项BC正确，信赖过度和误受风险表明被骗了，所以影响效果；信赖不足和误拒风险表明多干活了，吃亏了，所以影响效率。

考点：第四章审计抽样方法「考点1」审计抽样的基本概念

294.

多选题下列各项中，影响控制测试样本规模的因素有（）

·                  A可容忍偏差率

·                  B拟测试总体的预期偏差率

·                  C控制所影响账户的可容忍错报

·                  D注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

正确答案是A,B,D

题目解析：

①选项AB正确。控制测试中直接影响样本规模的因素：可接受的信赖过度风险；可容忍偏差率（选项A）；预计总体偏差率（选项B）；总体规模；控制运行的相关期间；控制程序复杂度；测试的控制类型，人工控制实施的测试要多于自动化控制。

②选项C错误，可容忍错报影响的是实质性程序的样本规模。

③选项D正确，确定可容忍偏差率时，应考虑计划评估的控制有效性（即题干中注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度），有效性越低，可容忍偏差率越高，所需要的样本规模越小。

④本题难点在于选项D，选项D不是直接的影响控制测试样本规模的因素，而是通过影响可容忍偏差率来影响样本规模。考察得非常细致。

考点：第四章审计抽样方法「考点2」审计抽样在控制测试中的应用

295.

多选题下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）

·                  A存在大量、重复发生的交易

·                  B存在大额、异常的交易

·                  C存在难以定义、防范的错误

·                  D存在事先确定并一贯运用的业务规则

正确答案是A,D

题目解析：

选项AD正确，信息技术控制适用于存在大量、重复发生的交易（选项A），以及存在事先确定并一贯运用的业务规则的交易（选项D）。

选项BC错误，存在大额、异常的交易（选项B）和存在难以定义、防范的错误（选项C）通常适合采用人工控制。

考点：第五章信息技术对审计的影响「考点1」信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

296.

多选题注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（）

·                  A在会计师事务所长期从事审计工作

·                  B了解注册会计师的审计过程

·                  C了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

·                  D了解相关法律法规和审计准则的规定

正确答案是B,C,D

题目解析：

选项A错误，有经验的专业人士不一定要在事务所长期从事审计工作。

选项BCD正确，有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

①审计过程（选项B）；

②审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；

③被审计单位所处的经营环境；

④与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C）。

考点：第六章审计工作底稿「考点1」审计工作底稿概述

297.

多选题下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）

·                  A在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

·                  B在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

·                  C以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

·                  D在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

正确答案是A,B,D

题目解析：

①选项AB正确，在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括:

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项B）.

②选项C错误，归档期间收到的询证函回函不属于事务性变动，不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，审计报告就是根据之前的替代程序得到的；

③选项D正确，在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：a.修改或增加审计工作底稿的理由；b.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。注意关键词是“归档后”。

考点：第六章审计工作底稿「考点3」审计工作底稿的归档

298.

多选题下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）

·                  A定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

·                  B对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

·                  C财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

·                  D财务总监复核月度毛利率的合理性

正确答案是A,C,D

题目解析：

选项ACD正确，均属于事后的检查性控制。

选项B错误，属于事前的预防性控制，目的为防止错报的发生。

考点：第七章风险评估「考点4」了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编

299.

多选题下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）

·                  A授权

·                  B验证

·                  C风险评估

·                  D职责分离

正确答案是A,B,D

题目解析：

选项ABD正确，控制活动包括以下五个要素：a.授权和审批（选项A）；b.验证（选项B）；c.调节；d.实物控制；e.职责分离（选项D）等。

选项C错误，风险评估属于内部控制要素之一。

考点：第七章风险评估「考点4」了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编第7章

300.

多选题下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）

·                  A针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

·                  B向以前没有询问过的被审计单位员工询问

·                  C对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

·                  D对被审计单位银行存款年末余额实施函证

正确答案是A,B,C

题目解析：

选项ABC正确，均为非常规程序，可以提高审计程序的不可预见性。“延长期间”、“以前没有询问过的”、“以前通常不测试的”这些词汇为关键词。

选项D错误，对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于不可预见审计程序。但是如果函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易就属于不可预见程序。

考点：第八章风险应对「考点1」针对财务报表层重大错报风险的总体应对措施第8章

301.

多选题下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（）

·                  A注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

·                  B注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

·                  C注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

·                  D注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

正确答案是C,D

题目解析：

①选项A说法正确，审计方案是认定层次重大错报风险的应对措施，对于不同的认定，可以有不同的审计方案应对。

②选项B说法正确，审计方案包括综合性和实质性方案，针对不同的风险（不同的目标）注册会计师可以选择综合性方案或实质性方案来应对。

③选项C说法错误，针对特别风险注册会计师可以采用综合性方案，也可以采用实质性方案，采用什么方案主要看是否依赖内部控制。所以“应当”表达太过绝对，如果改为“可以”是正确的。其次，本题如果改成“应当采用实质性程序应对特别风险”就是正确的，因为不管哪种方案都必须包含实质性程序。

④选项D说法错误，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致。

考点：第八章风险应对「考点2」针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

302.

多选题下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）

·                  A从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

·                  B对应收账款余额实施函证

·                  C检查应收账款明细账的贷方发生额

·                  D调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

可以为营业收入发生认定提供审计证据的程序非常多：

①选项A正确，由账簿到凭证的逆查，可提供发生认定的审计证据（逆查）。

②选项B正确，对应收账款余额函证，可为营业收入的发生认定提供审计证据。

③选项C正确，检查应收账款贷方发生额可以查询还款情况，为收入的发生认定提供审计证据。

④选项D正确，调查客户资料，可发现客户是否真实存在，为收入的发生认定提供审计证据。

考点：第九章销售与收款循环的审计「考点4」销售与收款循环的实质性程序

303.

多选题下列有关存货监盘的说法，正确的有（）

·                  A如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

·                  B注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

·                  C如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

·                  D如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

正确答案是A,B

题目解析：

①选项A正确，教材原文考察，考点是存货监盘的时间选择。

②选项B正确，在编制监盘计划时，通常需要考虑7项因素：与存货相关的重大错报风险；与存货相关的内部控制的性质；对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令；存货盘点的时间安排；被审计单位是否一贯采用永续盘存制；存货的存放地点，以确定适当的监盘地点；是否需要专家协助。

③选项C错误，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注会应根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘（说明没有要求必须全部参与监盘），并记录选择这些地点的原因。

④选项D错误，因不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注会应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

考点：第十一章生产与存货循环的审计「考点4」生产与存货循环的实质性程序

304.

多选题下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有（）

·                  A选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

·                  B在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

·                  C扩大营业收入细节测试的样本规模

·                  D通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑改变拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，以增加不可预见性。

①选项A正确，“以前年度未寄发询证函的客户函证”说明具有不可预见性。

②选项B正确，不预先通知，增加监盘的不可预见性，或者在同一天对所有存放地点的存货实施监盘均可应对舞弊风险。

③选项C正确，扩大实质性程序的范围能更好地应对舞弊风险属于改变审计程序的范围。

④选项D正确，通过实地走访，核实供应商和客户真实存在属于改变审计程序的性质。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点4」风险应对

305.

多选题下列审计程序中，注册会计师在所有审计项目中都应当实施的有（）

·                  A测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

·                  B将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

·                  C对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

·                  D复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ACD正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位都会存在，注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：

①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；（选项A）

②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（选项D）

③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为；（选项C）

选项B正确，将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节属于实质性程序，所有审计项目都应该实施实质性程序。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点4」风险应对

306.

多选题下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）

·                  A注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工的舞弊行为

·                  B注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

·                  C注册会计师识别出的特别风险

·                  D管理层已更正的重大审计调整

正确答案是A,B,C

题目解析：

①选项A正确，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表发生重大错报的其他人员（本题属于这种情形），注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

②选项B正确，注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法是审计中发现的重大问题，属于应当与治理层沟通的事项。

③选项C正确，注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险。

④选项D错误，已更正的事项无需再沟通。

考点：第十四章审计沟通「考点3」沟通的事项

307.

多选题下列各项审计工作中，注册会计师不应完全依赖内部审计工作的有（）

·                  A评估重大错报风险

·                  B确定重要性水平

·                  C确定控制测试的样本规模

·                  D评估会计政策和会计估计

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断。

选项ABCD当选，通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估（选项A）、重要性水平的确定（选项B）、样本规模的确定（选项C）、对会计政策和会计估计的评估等（选项D），均应当由注册会计师负责执行，不可以利用内部审计人员工作。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点2」内部审计与注册会计师审计的关系

308.

多选题在评价内部审计工作能否实现审计目标时，注册会计师通常需要评价的内容包括（）

·                  A内部审计人员的工作是否得到适当的计划、实施、监督、复核和记录

·                  B内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

·                  C内部审计结论是否适当

·                  D内部审计人员编制的报告是否与已执行工作的结果一致

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：

①内部审计人员的工作是否得到适当的计划、实施、监督、复核和记录（选项A）；

②内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论（选项B）；

③内部审计人员得出的结论在具体环境下是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致（选项CD）。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点3」利用内部审计的工作

309.

多选题下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）

·                  A管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

·                  B管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

·                  C管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

·                  D管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，见下表

考点：第十八章完成审计工作「考点5」书面声明

310.

多选题下列各项中，应当列入书面声明的有（）

·                  A管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

·                  B被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

·                  C所有交易均已记录并反映在财务报表中

·                  D被审计单位将及时足额支付审计费用

正确答案是A,B,C

题目解析：

选项ABC正确，见下表

考点：第十八章完成审计工作「考点5」书面声明

311.

多选题下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）

·                  A被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

·                  B信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

·                  C被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

·                  D被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

正确答案是B,C

题目解析：

①选项A错误，对财务报表的影响局限于特定项目。

②选项B正确，信息系统缺陷会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目。

③选项C正确，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目。

④选项D错误，没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量对财务报表的影响局限于特定项目。

考点：第十九章审计报告「考点3」审计意见

312.

多选题承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（）

·                  A要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

·                  B如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

·                  C如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

·                  D如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项A正确，承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。

选项BCD正确，如果无法获取充分适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：

①如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见（选项D）；

②如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律禁止）（选项B）。

③注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项；如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行应当发表无法表示意见（选项C）。

考点：第十九章审计报告「考点3」审计意见

313.

多选题下列各因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有()

·                  A管理层在作出会计估计时是否利用专家工作

·                  B适用的财务报告编制基础是否要求使用具有固有高度估计不确定性的方法作出会计估计

·                  C适用的财务报告编制基础是否要求使用具有固有高度估计不确定性的假设

·                  D被审计单位所处的市场可能经历动荡或发生中断，会计估计可能依赖于不易观察到的数据

正确答案是B,C,D

题目解析：

影响估计不确定性程度的因素:

①适用的财务报告编制基础是否要求；

a.使用具有固有高度估计不确定性的方法作出会计估计。例如，财务报告编制基础可能要求使用不可观察的输入值；

b.使用具有固有高度估计不确定性的假设（如预测期较长的假设、依据不可观察数据因而管理层难以作出的假设），或者使用相互关联的各种假设；

c.披露估计不确定性。

②经营环境：被审计单位所处的市场可能经历动荡或发生中断（如重大汇率变动或市场不活跃），因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据。

③管理层是否有可能：

a.对过去交易的未来实现情况，或者未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；

b.获取关于当前状况的准确和完整的信息（如用于作出公允价值估计的、反映财务报表日市场参与方观点的估值属性信息）。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计

314.

多选题下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有()

·                  A针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，管理层采用了可观察到的市场假设

·                  B管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

·                  C管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

·                  D选择带有乐观或悲观倾向的点估计

正确答案是B,C,D

题目解析：

选项A错误，管理层采用了可观察到的市场假设说明是客观的，不存在管理层偏向迹象。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计

315.

多选题对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）

·                  A交易的商业理由

·                  B交易条款是否与管理层的解释一致

·                  C关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

·                  D关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：

①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；（选项A）

②交易条款是否与管理层的解释一致；（选项B）

③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（选项CD）

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点2」关联方的审计

316.

多选题在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（）

·                  A已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

·                  B已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

·                  C已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

·                  D已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，注册会计师应当向管理层和治理层获取下列关联方书面声明：

a.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易；（选项AB）

b.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。（选项CD）

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点2」关联方的审计

317.

多选题根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）

·                  A如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

·                  B如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

·                  C如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

·                  D如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

正确答案是A,B,D

题目解析：

选项ABD说法正确，均为教材原文表述。

选项C说法错误，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点3」考虑持续经营假设

318.

多选题

针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中属于注册会计师应当采取的应对措施的有（）

·                  A在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力

·                  B评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

·                  C在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

·                  D扩大细节测试的样本规模

正确答案是A,B,C

题目解析：

在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：

1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果（选项A）；

2.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告（选项B）；

3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性（选项C)。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点4」风险应对

319.

多选题下列情形中，注册会计师应当认定会计估计存在错报的有（）

·                  A当审计证据支持点估计时，管理层的点估计与注册会计师的点估计存在差异

·                  B如注册会计师运用区间估计评价管理层的点估计是适当的，管理层的点估计不在区间估计的区间内

·                  C会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间存在重大差异

·                  D会计估计存在管理层偏向的迹象

正确答案是A,B

题目解析：

当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报（选项A）。

当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持（选项B）。

会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间存在重大差异，并不必然表明存在错报，选项C错误。

会计估计存在管理层偏向的迹象，不一定表明存在错报，选项D错误。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计第17章

320.

多选题

下列各项注册会计师执行的业务中，能够提供合理保证或有限保证的有（）

·                  A对财务信息执行商定程序

·                  B财务报表审阅

·                  C管理咨询

·                  D财务报表审计

正确答案是B,D

题目解析：

选项A、C错误，对财务信息执行商定程序、管理咨询属于相关服务，不提供保证水平。

考点：第一章审计概述「考点1」注册会计师的业务类型第1章

321.

多选题

下列各项中，用于判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作的有()。

·                  A注册会计师在具体情况下实施的审计程序的恰当性

·                  B注册会计师获取的审计证据的充分性和适当性

·                  C注册会计师出具的审计报告的恰当性

·                  D注册会计师是否识别出财务报表中存在的所有重大错报

正确答案是A,B,C

题目解析：

注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作，取决于注册会计师在具体情况下实施的审计程序（选项A），由此获取的审计证据的充分性和适当性（选项B），以及根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性（选项C）。

注册会计师不可能识别出财务报表中存在的所有重大错报（选项D错误）。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点1」舞弊的相关概念

322.

多选题

关于明显微小错报的说法，正确的是（）

·                  A注册会计师无需累积明显微小错报

·                  B明显微小错报的汇总数不会对财务报表产生重大影响

·                  C明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级

·                  D如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

如果注册会计师将低于某一金额（明显微小错报临界值）的错报界定为明显微小的错报，这些错报无论从规模、性质或其发生的环境，无论单独或者汇总起来，都是明显微不足道的，选项B正确；

明显微小错报的金额的数量级，确定的重要性的数量级相比，是完全不同的(明显微小错报的数量级更小，或其性质完全不同)。这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的，选项C正确。如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的选项D正确。明显微小错报无需累积，选项A正确。

考点：第二章审计计划「考点4」错报

323.

多选题

在作出是否有必要实施函证的决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）

·                  A评估的认定层次重大错报风险

·                  B函证程序针对的认定

·                  C被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿

·                  D实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据

正确答案是A,B,D

题目解析：

注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素；

(1)评估的认定层次重大错报风险（选项A）；

(2)函证程序针对的认定（选项B）；

(3)实施除函证以外的其他审计程序（选项D）。

考点：第三章审计证据「考点3」函证

324.

多选题

下列选项中，受被审计单位信息技术的应用影响的有（）

·                  A审计目标

·                  B审计线索

·                  C审计内容

·                  D审计技术手段

正确答案是B,C,D

题目解析：

信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：（1）对审计线索的影响(选项B)、（2）对审计技术手段的影响(选项D)、（3）对内部控制的影响、（4）对审计内容的影响(选项C)、（5）对注册会计师的影响。

考点：第五章信息技术对审计的影响「考点3」信息技术对审计过程的影响

325.

多选题

下列人员中，注册会计师应当将其编制的工作底稿归入审计工作底稿的有（）

·                  A为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员

·                  B来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

·                  C注册会计师利用的外部专家

·                  D项目质量复核人员

正确答案是A,D

题目解析：

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

考点：第六章审计工作底稿「考点3」审计工作底稿的归档

326.

多选题

在设计进一步审计程序时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有()。

·                  A涉及的各类交易、账户余额和披露的特征

·                  B重大错报发生的可能性

·                  C被审计单位采用的特定控制的性质

·                  D风险的重要性

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

1.风险的重要性（选项D）；

2.重大错报发生的可能性（选项B）；

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征（选项A）；

4.被审计单位釆用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制或自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响（选项C）；

5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

考点：第八章风险应对「考点2」针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

327.

多选题

下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有()。

·                  A确定的重要性水平

·                  B认定层次重大错报风险的评估结果

·                  C评估的认定层次重大错报风险产生的原因

·                  D在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的

·                  信息

正确答案是B,C,D

题目解析：

在确定进一步审计程序的性质时注册会计师需要考虑的因素有：

①认定层次重大错报风险的评估结果。评估的风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高（选项B）

②评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括各类交易、账户余额和披露的具体特征和内部控制。（选项C）

③如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息.注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据（选项D）

考点：第八章风险应对「考点2」针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

328.

多选题在确定是否在期中实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师通常需要考虑的有()。

·                  A实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

·                  B相关认定的性质

·                  C评估的重大错报风险

·                  D成本效益的权衡

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：

考点：第八章风险应对「考点4」实质性程序

329.

多选题

下列各项审计程序中，注册会计师在被审计单位存货盘点现场执行监盘时应当实施的有()。

·                  A评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

·                  B观察管理层制定的盘点程序的执行情况

·                  C检查存货

·                  D执行抽盘

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：

(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；

(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况；

(3)检查存货；

(4)执行抽盘。

考点：第十一章生产与存货循环的审计「考点4」生产与存货循环的实质性程序

330.

多选题后任注册会计师应当在接受审计委托前与前任注册会计师进行沟通。下列情形中，通常对后任注册会计师是否接受委托的决策产生影响的有()。

·                  A被审计单位变更会计师事务所的原因是不愿意支付合理的审计费用

·                  B沟通结果显示前任注册会计师与管理层在收人确认的会计政策上存在重大分歧

·                  C沟通结果显示被审计单位限制前任注册会计师接触其重要子公司的管理层

·                  D前任注册会计师表示由于存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括

①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。例如，向前任注册会计师了解被审计单位的商业信誉如何，是否发现管理层存在缺乏诚信的行为，被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平，审计范围是否受到不适当限制（选项C）等。

②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧（选项B）

③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷

④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因（选项A）

上述事项对后任注册会计师来说，是决定是否接受委托的至关重要的因素。

如果前任注册会计师由于被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复，后任注册会计师需要判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响，选项D正确。

考点：第十四章审计沟通「考点7」接受委托前沟通

331.

多选题

下列各项中，项目合伙人应当在审计过程中复核的有（)。

·                  A重大事项相关的审计工作底稿

·                  B重大判断相关的审计工作底稿

·                  C财务报表和审计报告

·                  D项目质量复核人的审计工作底稿

正确答案是A,B,C

题目解析：

项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿：

(1)重大事项（选项A）；

(2)重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论（选项B）；

(3)根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

此外，项目合伙人应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿（选项C），包括对关键审计事项的描述（如适用），项目合伙人应当在与管理层、治理层或相关监管机构签署正式书面沟通文件之前对其进行复核

考点：第十八章完成审计工作「考点3」复核审计工作底稿

332.

多选题下列各项中，属于审计抽样的基本特征的有()。

·                  A可以运用概率论计量抽样风险

·                  B对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

·                  C所有抽样单元都有被选取的机会

·                  D可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论

正确答案是B,C,D

题目解析：

审计抽样三特征包括：

1.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序。

2.所有的抽样单元都有被选取的机会。

3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

考点：第四章审计抽样方法「考点1」审计抽样的基本概念

333.

多选题下列各项因素中，影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有()。

·                  A获取的审计证据与审计目的的相关程度性

·                  B获取审计证据的具体环境

·                  C评估的重大错报风险

·                  D审计证据的来源

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项AD正确，A属于审计证据的相关性，选项D影响审计证据的可靠性，选项AD均属于影响审计证据质量的因素，质量会影响数量。

选项B正确，获取审计证据的具体环境影响审计证据的质量，质量会影响数量。

选项C正确，评估的重大错报风险高，证据数量多。

考点：第三章审计证据「考点1」审计证据的性质

334.

多选题下列各项中，属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题的有()。

·                  A注册会计师已与管理层书面沟通的重大事项

·                  B审计工作中遇到的重大困难

·                  C注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

·                  D影响审计报告形式和内容的情形

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

注册会计师应当于治理层沟通审计中发现的下列重大问题，包括：

1.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法。

2.审计工作中遇到的重大困难。

3.以与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项。

4.影响审计报告形式和内容的情形。

5.审计中出现的根据职业判断认为需要与监督财务报告过程中相关的所有其他重大事项。

考点：第十四章审计沟通「考点3」沟通的事项

335.

多选题下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有()。

·                  A对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求

·                  B对专家遵守保密规定的要求

·                  C专家工作的性质、范围和目标

·                  D注册会计师和专家各自的角色与责任

正确答案是B,C,D

题目解析：

注册会计师都有必要就相关事项与其达成一致意见，包括：

1.专家工作的性质，范围和目标。

2.注册会计师和专家各自的角色和责任。

3.注册会计师与专家之间沟通的性质，时间安排和范围。

4.对专家遵守保密规定的要求。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点8」利用专家工作

336.

多选题对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有()。

·                  A组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求

·                  B识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

·                  C表明可能存在管理层偏向的迹象

·                  D组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

组成部分注册会计师向集团项目组沟通内容包括：

(1)组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求(选项A正确)

(2)组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

(3)指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

(4)因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

(5)组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)

(6)表明可能存在管理层偏向的迹象(选项C正确)

(7)描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷(选项B正确)

(8)组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑

(9)可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项

(10)组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。(选项D正确)

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点9」集团项目组的沟通与评价

337.

多选题下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有()。

·                  A如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受

·                  B如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近时注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据

·                  C如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小时注册会计师通常认为总体可以接受

·                  D如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受

正确答案是A,D

题目解析：

选项A正确，如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不能接受。

选项B错误，如果总体偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受。

选项C错误，如果总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据。

选项D正确，如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受。

考点：第四章审计抽样方法「考点2」审计抽样在控制测试中的应用

338.

多选题下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有()。

·                  A舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现

·                  B舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力

·                  C对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大报错风险时的重要程度可能不同

·                  D存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊

正确答案是B,C,D

题目解析：

选项A错误，舞弊风险因素在两类舞弊行为中有不同的体现；

选项B正确，舞弊风险因素包括动机或压力、机会和和为舞弊寻找借口的能力；

选项C正确，对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，风险因素的重要性可能不同。

选项D正确，存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。

该题的正确答案经过勘误后,修改为:B,C,D

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点1」舞弊的相关概念

339.

多选题下列人员中，属于注册会计师的专家的有()。

·                  A审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家

·                  B就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人

·                  C向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师

·                  D参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家

正确答案是B,D

题目解析：

注册会计师的专家不包括会计、审计领域的专家，选项A属于会计领域。

该题的正确答案经过勘误后,修改为:B,D

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点6」专家的概念、利用专家工作的目标及责任

340.

多选题下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有()。

·                  A在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对

·                  B注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函

·                  C注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间传统舞弊的风险保持警觉

·                  D询证函经被审计单位盖章后应当由注册会计师直接发出

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，教材原文表述。

考点：第三章审计证据「考点3」函证

341.

多选题注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，下列各项中，对其进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性的有()。

·                  A注册会计师对职业判断问题和目标的描述

·                  B注册会计师收集到的相关信息

·                  C注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

·                  D注册会计师解决职业判断相关问题的思路

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项ABCD正确，注册会计师需要对职业判断进行适当书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：(1)对职业判断问题和目标的描述（选项A）；(2)解决职业判断相关问题的思路（选项D）；：(3)收集到的相关信息（选项B）；(4)得出的结论以及得出结论的理由；(5)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间（选项C）。

考点：第一章审计概述「考点6」审计基本要求

342.

多选题下列各项中，注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有()。

·                  A注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

·                  B拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性

·                  C控制的预期偏差

·                  D通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性

正确答案是A,C

题目解析：

确定控制测试范围的考虑因素：

①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（同向）

②在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（同向）

③控制的预期偏差（同向）

④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围（反向）

⑤拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（反向）

⑥对控制的信赖程度（同向）

考点：第八章风险应对「考点3」控制测试

343.

多选题下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有()。

·                  A对存在的大量单项不重大的未更正错报注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的而影响进行了沟通

·                  B对单项重大的未更正错报注册会计师逐笔进行了沟通

·                  C注册会计师与治理层沟通了未更正错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响

·                  D注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项A正确，如果存在大量单项不重大的未更正错报，注册会计师可能就未更正错报的笔数和总金额的影响进行沟通，而不是逐笔沟通单项未更正错报的细节。

选项BC正确，除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。。

选项D正确，注册会计师还应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。

考点：第十八章完成审计工作「考点1」评价审计中发现的错报

344.

多选题下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有()。

·                  A被审计单位信息技术一般控制薄弱

·                  B被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计

·                  C被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑

·                  D被审计单位管理层承受异常压力

正确答案是A,C,D

题目解析：

判断某固有风险因素可能导致某项认定发生重大错报，但与财务报表整体不存在广泛联系属于认定层次重大错报风险。会计估计仅与特定认定相关，属于认定层次的重大错报风险。

考点：第七章风险评估「考点5」识别和评估重大错报风险

345.

多选题下列各项中,属于审计业务三方关系人的有()。

·                  A注册会计师

·                  B预期使用者

·                  C被审计单位的管理层

·                  D审计业务的委托方

正确答案是A,B,C

题目解析：

审计三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。

考点：第一章审计概述「考点4」审计要素

346.

多选题下列关于信息技术一般控制对控制风险影响的表述中，正确的是（）

·                  A无效的一般控制增加了信息处理控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性

·                  B如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖信息处理控制

·                  C信息技术的一般控制对信息处理控制的有效性具有普遍性影响

·                  D注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

上述选项均来自课本原文，因此ABCD选项均正确

考点：第五章信息技术对审计的影响「考点4」信息技术一般控制对控制风险的影响

347.

多选题下列关于不太复杂的IT环境下的审计说法中，正确的是（）

·                  A面临不太复杂的IT审计，注册会计师可以绕过计算机进行审计

·                  B若拟不信赖相关控制，可以不进行测试

·                  C当采用传统方式进行审计时，注册会计师必须了解一般控制和信息处理控制

·                  D若拟不信赖相关控制，注册会计师需要实施更多的实质性程序

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

面临不太复杂的IT审计，注册会计师可以采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”，选项A正确；若拟不信赖相关控制，可以不进行测试，选项B正确；当采用传统方式进行审计时，注册会计师仍需要了解信息技术一般控制和信息处理控制，选项C正确；若拟不信赖相关控制，注册会计师需要实施更多的实质性程序，选项D正确。

考点：第五章信息技术对审计的影响「考点6」在不太复杂的IT环境下的审计

348.

多选题下列关于在较为复杂的IT环境下审计的说法中，错误的是（）

·                  A面临较为复杂的IT审计，注册会计师也可以绕过计算机进行审计

·                  B计算机辅助审计技术是IT审计的重要手段之一

·                  C在IT审计中无需执行穿行测试

·                  D无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和信息处理控制

正确答案是A,C

题目解析：

面临较为复杂的IT审计，绕过计算机进行审计是不可行的，选项A错误；在IT审计中仍然需要执行穿行测试，选项C错误。

考点：第五章信息技术对审计的影响「考点7」在较为复杂的IT环境下的审计

349.

多选题下列关于控制测试的表述中，说法正确的有（）

·                  A选取赊销审批的单据进行抽样时无需考虑总体的同质性

·                  B与收入确认相关的控制存在特别风险，应当在本期进行测试

·                  C仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据，应当实施控制测试

·                  D若期中测试时发现控制存在大量偏差，注册会计师应当考虑是否有必要在结束之前停止测试

正确答案是B,C,D

题目解析：

控制测试的抽样总体应当考虑总体的适当性、完整性和同质性，选项A错误；控制存在特别风险，不应利用以前年度的证据，应当在本期进行测试，选项B正确；仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据，应当实施控制测试，选项C正确；若期中测试时发现大量控制偏差，注册会计师应当考虑是否有必要在结束之前停止测试，选项D正确

考点：第九章销售与收款循环的审计「考点3」销售与收款循环的控制测试

350.

多选题下列各项控制措施中，与应付账款的存在认定相关的有（）

·                  A对请购单进行连续编号

·                  B对于货到票未到的商品在期末暂估入账

·                  C记录交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和发票是否齐全

·                  D财务部门根据审核后的应付凭单进行付款

正确答案是C,D

题目解析：

对请购单进行连续编号与应付账款的“完整性”认定相关，选项A错误；期末对货到票未到的商品暂估入账，与应付账款的“完整性”认定相关，选项B错误；记录交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和发票是否齐全，资料齐全证明采购业务已发生，与应付账款的存在认定相关，选项C正确；应付凭单是企业在采购后，对产品进行了验收，而且收到了对方的发票编制的，可以证明采购业务已发生，与应付账款的存在认定相关，选项D正确。

考点：第十章采购与付款循环的审计「考点3」采购与付款循环的控制测试

351.

多选题下列各项表述中，说法正确的有（）

·                  A应付账款的核心风险在于低估

·                  B检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料有助于识别未入账的应付账款

·                  C注册会计师不能只挑选大额应付账款实施函证

·                  D对于没有被记录于正确会计期间的负债，应重点关注其截止认定

正确答案是A,B,C

题目解析：

应付账款是负债科目没有截止认定，对于没有记入正确会计期间的负债应当重点关注其完整性/存在认定，选项D错误。

考点：第十章采购与付款循环的审计「考点4」采购与付款循环的实质性程序

352.

多选题下列与存货相关的重大错报风险说法中，正确的是（）

·                  A鲜活易腐的农产品其固有风险较高

·                  B当技术进步可能导致某些产品过时，存货准确性、计价和分摊认定的风险较高

·                  C对于艺术品等存货风险的评估可能需要利用专家的工作

·                  D利用专家工作可以有效降低存货的重大错报风险

正确答案是A,B,C

题目解析：

重大错报风险只能被评估，不能被降低，选项D错误。

考点：第十一章生产与存货循环的审计「考点2」生产与存货循环存在的重大错报风险

353.

多选题下列表述中，通常表明货币资金可能存在重大错报风险的有（）

·                  A上市公司将募集的资金违规用于质押

·                  B被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

·                  C出纳兼任债权债务账目的登记工作

·                  D存在长期或大量的银行未达账项

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

上市公司违规改变资金募集用途，表明存在重大错报，选项A正确；银行存款应当函证，被审计单位以各种理由不配合，可能表明存在舞弊风险，选项B正确；出纳兼任债权债务的账目登记，表明内部控制存在值得关注的缺陷，可能存在舞弊风险，选项C正确；长期存在大量的银行未达账项，存在较大风险，选项D正确。

考点：第十二章货币资金的审计「考点2」与货币资金相关的重大错报风险

354.

多选题下列关于控制测试的表述，正确的是（）

·                  A选取财务经理审批后的付款单据，检查所有的付款是否都得到了恰到审批

·                  B仅检查签字无法获取财务经理审批控制有效运行的证据

·                  C对货币资金实施控制测试主要采用观察程序

·                  D仅询问无法获取控制运行有效的审计证据

正确答案是B,D

题目解析：

选取财务经理审批后的付款单据，无法检查所有的付款是否都得到了恰到审批，因为选取的对象不正确，选项A错误；仅检查签字无法获取财务经理审批控制有效运行的证据，还需要抽取部分单据重新执行，选项B正确；对货币资金试试控制测试可能涉及询问、观察、检查以及重新执行等程序，选项C错误；仅询问无法获取控制运行有效的审计证据，选项D正确。

考点：第十二章货币资金的审计「考点3」测试货币资金的内部控制

355.

多选题针对识别出的管理层虚假付款，注册会计师应当实施的程序有（）

·                  A重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

·                  B重新评价对已实施的进一步审计程序的影响

·                  C重新考虑已获取书面声明的可靠性

·                  D提请管理层及时进行更正

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

对于舞弊错报，不仅要提请管理层及时进行更正，还应当考虑舞弊的潜在影响，即重新评价对风险评估、风险应对和之前获取审计证据可靠性的影响，选项ABCD正确。

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点5」评价审计证据

356.

多选题下来表述中，属于注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明的是（）

·                  A管理层和治理层认可其对内部控制的责任

·                  B已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、重要员工的舞弊或舞弊嫌疑

·                  C已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

·                  D已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明，确认其已向注册会计师披露了下列信息：①管理层和治理层认可其对内部控制的责任

②已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、重要员工的舞弊或舞弊嫌疑

③已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

④已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

本题选择ABCD

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点7」书面声明

357.

多选题下列关于舞弊的相关表述，错误的是（）

·                  A被审计单位中较低职位的员工挪用公款可以不与管理层沟通

·                  B若舞弊金额低于明显微小错报的临界值，管理层可以不更正

·                  C与适当层级的管理层沟通舞弊，其级别至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别

·                  D如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

正确答案是A,B

题目解析：

即使舞弊涉及较低职位的员工，注册会计师也应当提请适当层级的管理层关注，选项A错误；舞弊不仅要看金额大小，还需要考虑性质，因此即便舞弊金额低于明显微小错报的临界值，管理层仍然需要更正，选项B错误；

考点：第十三章对舞弊和法律法规的考虑「考点8」与管理层治理层和被审计单位之外的机构沟通

358.

多选题下列人员中属于治理层成员的是（）

·                  A副总经理

·                  B独立董事

·                  C董事长

·                  D大区销售经理

正确答案是B,C

题目解析：

治理层是指对被审计单位战略方向以及对管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。例如，董事会、独立董事、监事会、审计委员会等。副总经理、大区销售经理属于管理层，选项AD错误。

考点：第十四章审计沟通「考点1」治理层的基本概念第14章

359.

多选题下列关于沟通对象的表述，正确的是（）「新编·多选题·题码」

·                  A有关注册会计师的独立性问题，其沟通对象最好是审计委员会

·                  B有关管理层的胜任能力和诚信问题，可以与兼任高级管理职务的治理层沟通

·                  C不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同

·                  D注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

正确答案是A,C,D

题目解析：

有关注册会计师的独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员，选项A正确；有关管理层的胜任能力和诚信问题，不宜与兼任高级管理职务的治理层沟通，选项B错误；不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同，选项C正确；注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通，适当的沟通对象往往是治理层下设组织和人员，选项D正确。

考点：第十四章审计沟通「考点2」沟通的对象

360.

多选题下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（　）。

·                  A后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，无需征得被审计单位同意

·                  B在接受委托后，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

·                  C如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

·                  D在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通

正确答案是A,B,D

题目解析：

后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意，选项A错误；在接受委托后，后任注册会计师可以采用书面形式，也可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通，选项B错误；接受委托后，后任注册会计师与前任注册会计师沟通不是必要程序，选项D错误；

考点：第十四章审计沟通「考点8」接受委托后的沟通

361.

多选题下列关于内部审计的说法中，正确的是（）「新编·多选题·题码」

·                  A内部审计的独立性弱于注册会计师审计

·                  B内部审计不强调独立性

·                  C内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性

·                  D内部审计承接业务无需签到审计业务约定书

正确答案是A,C,D

题目解析：

内部审计也强调独立性，但是其独立性弱于注册会计师审计，选项A正确，选项B错误；内部审计承接业务主要是管理层的安排，无需与被审计单位签到业务约定书，选项D正确。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点1」内部审计的含义

362.

多选题下列哪些情形，注册会计师不得利用内部审计人员的直接协助（）

·                  A存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

·                  B内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

·                  C在审计中涉及作出重大判断

·                  D涉及较高的重大错报风险

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

不得利用的情形：

①存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

②内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

注册会计师不得利用内部审计人员提供的直接协助以实施具有下列特征的程序：

在审计中涉及作出重大判断

涉及较高的重大错报风险

涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层汇报工作

涉及注册会计师按照规定就内部审计，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出决策

因此，选项ABCD均正确。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点4」利用内部审计人员提供直接协助第15章

363.

多选题利用内审或内审人员工作时，应当记录在审计工作底稿中的有（）

·                  A有关内审客观性的审计证据

·                  B内部审计是否采用系统、规范化的方法

·                  C从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议

·                  D在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

一、如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：

（1）对下列事项的评价：

①内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性；

②内部审计人员的胜任能力；

③内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量管理）

（1）利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

（2）注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

二、如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：

①关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度的评价，以及关于提供直接协助的内部审计人员的胜任能力的评价；

②就内部审计人员执行工作的性质和范围作出决策的基础；

③根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规定，所执行工作的复核人员及复核的日期和范围；

④从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议；

⑤在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿。

因此，选项ABCD均正确

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点5」审计工作底稿第15章

364.

多选题注册会计师在考虑是否利用专家工作时应当考虑的因素有（）

·                  A事项的性质和重要性，包括复杂程度

·                  B事项存在的重大错报风险

·                  C管理层是否利用了专家

·                  D注册会计师的专业胜任能力

正确答案是A,B,C

题目解析：

确定是否利用专家工作，注册会计师可能考虑的因素：

①管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

②事项的性质和重要性，包括复杂程度

③事项存在的重大错报风险

④应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据

因此，本题选择ABC。

考点：第十五章注册会计师利用他人的工作「考点7」确定是否利用专家的工作第15章

365.

多选题关于审计范围受到限制，下列说法正确的是（）

·                  A如果审计范围受到限制，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见

·                  B某些情况下，即使接触组成部分注册会计师受到限制，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据

·                  C无法接触重要组成部分注册会计师并不必然表明审计范围受限

·                  D如果审计范围受到限制，在法律法规允许的情况下，考虑解除业务约定

正确答案是A,B,D

题目解析：

一、如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施∶

（1）如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定;

（2）如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

因此，选项A和选项D正确。

二、集团项目组考虑能否获取充分、适当的审计证据的情形

重要组成部分：如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。

非重要组成部分：集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

因此，选项B正确，选项C错误。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点3」集团审计业务的承接与保持第16章

366.

多选题下列关于集团审计中了解被审计单位及其环境的表述，正确的是（）

·                  A集团审计中无需了解组成部分层面的内部控制

·                  B集团项目组应当了解重要组成部分及其环境

·                  C从组成部分注册会计师处获取信息是集团项目组进行风险评估的重要信息来源

·                  D在集团审计中，参与项目组讨论的成员还可能包括组成部分注册会计师

正确答案是B,C,D

题目解析：

集团审计中注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，因此应当了解组成部分层面的内部控制，选项A错误；此外，对于重要组成部分集团项目组应当参与重要组成部分的风险评估，因此也应当了解重要组成部分及其环境，选项B正确；集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险：①在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息，包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据。②从组成部分注册会计师获取的信息。选项C正确；项目组关键成员需要讨论由于舞弊或错误导致被审计单位财务报表发生重大错报的可能性，并特别强调舞弊导致的风险。在集团审计中，参与讨论的成员还可能包括组成部分注册会计师，选项D正确。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点5」了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

367.

多选题关于集团审计中评价证据的充分性和适当性，下列说法错误的是（）

·                  A评价获取的证据是否充分适当是形成集团审计意见的基础

·                  B如果认为组成部分注册会计师未能获取充分、适当证据，集团项目组应当直接对组成部分财务信息实施程序

·                  C集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响。

·                  D集团审计中，评价证据的充分性和适当性是组成部分注册会计师的责任

正确答案是B,D

题目解析：

集团项目组应当评价是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，选项A正确，选项D错误；如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序，选项B错误；集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响，选项C正确。

考点：第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑「考点10」评价审计证据的充分性和适当性

368.

多选题下列关于关键审计事项的表述中，正确的是（）

·                  A关键审计事项是对当期财务报表审计最为重要的事项

·                  B在审计报告中沟通关键审计事项不是注册会计师就单一事项单独发表意见

·                  C关键审计事项有且只有一项

·                  D在上市实体审计中，注册会计师出具的所有审计报告均应当包含关键审计事项

正确答案是A,B

题目解析：

关键审计事项并不意味着只有1项，选项C错误；无法表示意见中没有关键审计事项，选项D错误

考点：第十九章审计报告「考点4」在审计报告中沟通关键审计事项

369.

多选题下列关于强调事项段和其他事项段的表述中，错误的是（）

·                  A强调事项段必须是已解决的事项

·                  B强调事项段与财务报表使用者理解审计工作至关重要

·                  C其他事项段必须是已披露的事项

·                  D其他事项段不包括提供原始信息

正确答案是B,C

题目解析：

强调事项与财务报表使用者理解财务报表至关重要，选项B错误；其他事项段是未披露的事项，选项C错误。

考点：第十九章审计报告「考点5」在审计报告增加强调事项段和其他事项段

370.

多选题下列各项与企业层面控制的测试的说法中，正确的有（）

·                  A建立内部举报投诉制度属于针对凌驾风险采用的控制

·                  B注册会计师一般只能在管理层评价日之后测试对期末财务报告流程的相关控制

·                  C集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险

·                  D控制环境通常只包括管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动。

正确答案是A,B,C

题目解析：

选项ABC说法正确，为教材原文考察。

选项D说法错误,控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点5」企业层面控制的测试

371.

多选题下列各项与业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试的说法中，正确的有（）

·                  A注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得企业经营活动和业务流程的有关信息

·                  B针对业务流程中容易发生错报的环节注册会计师仅需确定被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报

·                  C业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员在业务流程中容易发生错报的环节

·                  D针对企业经营活动和业务流程，通常注册会计师不会向负责处理具体业务人员的上级进行询问

正确答案是A,C

题目解析：

选项AC说法正确，为教材原文考察。

选项B针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师应当确定：

①被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报；

②被审计单位是否遗漏了必要的控制；

③是否识别出可以最有效测试的控制。

选项D说法错误,向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点6」业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

372.

多选题下列各项与信息系统控制的测试的说法中，正确的有（）

·                  A信息系统一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

·                  B信息处理控制一般要经过输入、处理及输出等环节

·                  C如果带有关键的编辑检査功能的应用系统所依赖的计算机环境存在信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能信赖上述编辑检査功能按设计发挥作用

·                  D信息处理控制无需关注信息处理目标的“授权和访问限制”要素

正确答案是A,B,C

题目解析：

选项ABC说法正确，为教材原文考察。

选项D说法错误,信息处理控制需要关注信息处理目标的四个要素∶完整性、准确性、授权和访问限制。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点7」信息系统控制的测试

373.

多选题下列各项中有关于内部控制审计与财务报表审计的说法中错误的有（）

·                  A内部控制审计仅需要对重大缺陷和重要缺陷与管理层进行书面形式的沟通，而非财务报告内部控制缺陷无需采取书面形式

·                  B财务报表审计只有当预期内部控制有效或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据时才应当实施控制测试，而内部控制审计需对所有账户和列报实施控制测试

·                  C财务报表审计需要在整个审计期间获取运行是否有效的审计证据，内部控制审计测试内部控制的期间可能短于整个审计期间

·                  D内部控制审计在评价控制缺陷时应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

选项A说法错误,注册会计师应当以书面形式与管理层沟通在审计过程中识别的所有内部控制其他缺陷(包括注意到的非财务报告内部控制缺陷)，并在沟通完成后告知治理层

选项B说法错误,注册会计师需要针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，而非对所有账户和列报实施控制测试

选项C说法错误,财务报表审计需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据

选项D说法错误,在内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点11」内部控制审计和财务报表审计的区别

374.

多选题下列各项中关于会计师事务所质量管理体系的总体要求的说法中正确的有（）

·                  A会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一设计、实施和运行质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理

·                  B如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将该分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理

·                  C会计师事务所应当实事求是，根据本事务所及其业务的性质和具体情况以及本事务所质量管理的实际需要"量身定制"适合本事务所的质量管理体系

·                  D针对质量管理体系的框架，可以使用与前述不同的名称来描述质量管理体系的要素，也可以根据实际情况调整这些要素，如删除、拆分或者合并某些要素

正确答案是A,B,C

题目解析：

选项ABC正确，为教材原文考察。

选项D说法错误,会计师事务所在“量身定制”适合本所的质量管理体系时，针对质量管理体系的框架，可以使用与前述不同的名称来描述质量管理体系的要素，也可以根据实际情况调整这些要素，但调整的范围仅限于更改要素的名称、将某个要素进行拆分或将某些要素进行合并。

考点：第二十一章会计师事务所业务质量管理「考点1」会计师事务所的质量管理体系

375.

多选题下列各项中关于对财务报表审计实施的质量管理的说法中正确的有（）

·                  A审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任

·                  B注册会计师应当在审计工作底稿在记载在审计过程中进行咨询的性质、范围、得出的结论，但无需记载这些结论是如何得到执行的

·                  C在签署审计报告之前，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守

·                  D只有在项目质量复核完成后，才签署审计报告。

正确答案是A,C,D

题目解析：

选项ACD正确，为教材原文考察。

选项B说法错误,注册会计师应当在审计工作底稿在记载在审计过程中进行咨询的性质、范围、得出的结论，以及这些结论是如何得到执行的

考点：第二十一章会计师事务所业务质量管理「考点3」对财务报表审计实施的质量管理

376.

多选题下列各项有关于职业道德基本原则的说法中正确的有（）

·                  A诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信

·                  B如果存在对职业判断产生过度不当影响的情形，会员不得从事与之相关的职业活动

·                  C会计师事务所在承办鉴证业务时，仅需要从具体业务层面采取措施

·                  D未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息

正确答案是A,B,D

题目解析：

选项ABD正确,为教材原文考核，选项C说法错误,会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

考点：第二十二章职业道德基本原则和概念框架「考点1」职业道德基本原则

377.

多选题下列各项有关于职业道德概念框架的说法中正确的有（）

·                  A可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系四项内容

·                  B如果存在对职业判断产生过度不当影响的情形，会员不得从事与之相关的职业活动

·                  C会计师事务所在承办鉴证业务时，仅需要从具体业务层面采取措施

·                  D未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息

正确答案是B,D

题目解析：

选项BD正确,为教材原文考核。

选项A说法错误,可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

选项C说法错误,会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

考点：第二十二章职业道德基本原则和概念框架「考点2」职业道德概念框架

378.

多选题下列各项有关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中正确的有（）

·                  A由不同的项目组分别提供服务，并且这些项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序可能能够应对因利益冲突产生的不利影响

·                  B注册会计师向非现有客户提供第二意见可能因自身利益或其他原因对职业道德基本原则产生不利影响

·                  C如果客户不允许与现任或前任注册会计师沟通，注册会计师应当拒绝提供第二次意见

·                  D注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，但可以向其他方支付业务介绍费

正确答案是A,B

题目解析：

选项AB正确,为教材原文考核。

选项C说法错误,如果客户不允许与现任或前任注册会计师沟通，注册会计师应当决定是否提供第二次意见。

选项D说法错误,注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，也不得向客户或其他方支付业务介绍费

考点：第二十二章职业道德基本原则和概念框架「考点3」注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

379.

多选题下列各项有关于审计业务独立性的要求的基本概念的说法中正确的有（）

·                  A注册会计师只需要在在财务报表涵盖（1月1日至12月31日）的期间独立于审计客户

·                  B如果构成“联合体”的实体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不被视为网络事务所

·                  C如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰早为准

·                  D如果审计客户是上市公司，审计客户包括其所有的“关联实体”

正确答案是B,D

题目解析：

选项BD正确,为教材原文考核。

选项A说法错误,注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

选项C说法错误,如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。

考点：第二十三章审计业务对独立性的要求「考点1」基本概念和要求

380.

多选题

下列有关于完成内部控制审计工作的说法中，错误的有（）

·                  A在评价审计证据时，注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告

·                  B注册会计师应当获取经被审计单位签署的与“被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责”相关的书面声明

·                  C如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师通常需要出具否定意见的内部控制报告

·                  D注册会计师通常需要在内部控制审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷

正确答案是C,D

题目解析：

选项AB说法正确，为教材原文考察。

选项C说法错误,如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。此外,注册会计师应当评价拒绝提供书面声明这一情况对其他声明（包括在财务报表审计中获取的声明）的可靠性的影响。

选项D说法错误,注册会计师不应在内部控制审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷。

考点：第二十章企业内部控制审计「考点9」完成内部控制审计工作

381.

多选题

下列各项关于风险评估程序的说法中正确的有（）

·                  A注册会计师应当实施风险评估程序

·                  B实施风险评估程序为审计关键环节的作出职业判断提供基础

·                  C注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度通常需要高于管理层

·                   

·                  D注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取依证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据

正确答案是A,B,D

题目解析：

注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制各要素。获得的了解具有重要作用，特别是为审计关键环节的作出职业判断提供基础。

要求注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度。

考点：第七章风险评估「考点1」风险识别和评估概述

382.

多选题

下列关于销售与收款循环的重大错报风险的说法中正确的有（）

·                  A注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

·                  B如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

·                  C注册会计师应当评价通过实施风险评估程序和执行其他相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素

·                  D在评估固有风险时，注册会计师运用职业判断确定错报发生的可能性和重要程度综合起来的影响程度

正确答案是B,C,D

题目解析：

假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

考点：「考点2」销售与收款循环的重大错报风险的评估第9章

383.

多选题

下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

·                  A针对保持审计业务实施质量管理程序

·                  B评价管理层是否存在诚信问题

·                  C评价注册会计师是否具备执行业务所需要的专业胜任能力

·                  D评价注册会计师是否具备执行业务所需要的独立性

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

初步业务活动的目的和内容为：

考点：第二章审计计划「考点1」初步业务活动

384.

多选题

下列各项中，影响估计不确定性程度的因素有（）

·                  A适用的财务报告编制基础是否要求使用具有固有高度估计不确定性的方法作出会计估计

·                  B财务报告编制基础是否要求使用不可观察的输入值

·                  C适用的财务报告编制基础是否要求使用预测期较长的假设、依据不可观察数据因而管理层难以作出的假设

·                  D管理层是否有可能对过去交易的未来实现情况，或者未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测

正确答案是A,B,C,D

题目解析：

影响估计不确定性程度的因素包括：

①适用的财务报告编制基础是否要求；

a.使用具有固有高度估计不确定性的方法作出会计估计。例如,财务报告编制基础可能要求使用不可观察的输入值;

b.使用具有固有高度估计不确定性的假设（如预测期较长的假设、依据不可观察数据因而管理层难以作出的假设），或者使用相互关联的各种假设;

c.披露估计不确定性。

②经营环境：被审计单位所处的市场可能经历动荡或发生中断（如重大汇率变动或市场不活跃），因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据。

③管理层是否有可能：

a.对过去交易的未来实现情况，或者未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；

b.获取关于当前状况的准确和完整的信息（如用于作出公允价值估计的、反映财务报表日市场参与方观点的估值属性信息）。

考点：第十七章其他特殊项目的审计「考点1」审计会计估计

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