领导干部经济责任审计：关键内容、实务方法总结

国有企业领导人员经济责任的审计主要包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况;领导人员的重大经济事项决策情况，履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况;企业财务状况及收支的真实、合法和效益情况;国有资本保值增值和收益上缴情况;重要项目的投资、建设、管理及效益情况等内容的审计。其中重大经济事项决策是领导干部作为决策者的基本职责，财务状况及收支情况是反映领导干部制定的决策的有效性及效益性。根据重要性原则，本文主要从重大经济事项决策、财务状况及收支两个方面来阐述国有企业领导人员经济责任的审计内容和与之相匹配的审计方法。

一、重大经济事项决策审计

重大经济事项决策审计主要是考核和评价国有企业领导人员是否科学、合法、民主的进行决策。重大经济事项决策的内容主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、兼并重组、资产处置、对外投资、股权转让、利润分配、破产清算等方面的重大决策。重大经济事项决策审计主要审查企业重大经济事项决策制度的健全性、适当性、有效性。

（一）重大经济事项决策制度是否健全

审计内容：被审计领导人在任职期间制定的重大经济决策制度的适用范围、主要内容、生效期限是否科学合理，以及是否通过集体讨论、专家论证、风险评估、合法性审查等重要环节来制定。

审计方法：搜集与被审计领导有关的经济决策文件、办公会及类似会议记录等资料，查阅其条款、制度，分析是否完整、合法、合理，同时根据会议记录以及询问职工群众分析判断企业是否执行民主集中制，是否存在领导人独自做决定的情况。

（二）重大经济事项决策的主要内容、执行过程是否合法、合规

1、重大资产采购。需要关注企业为生产经营需要而购进的大宗原材料、机器设备、办公用固定资产等等。

审计内容：是否列入年度采购计划或者经过预算审批;是否在当地国资网和招投标网或公共资源交易中心场内发布采购文件和公告信息进行公开招标、竞争性谈判、询价等采购程序以及招投标文件、验收是否合规;采购人员及相关人员与供应商是否存在利益关系;有无人为增加采购成本以及采购质量和数量是否符合要求;购进的资产是否按照最佳用途使用等。

审计方法：查阅年度预算表，核实该项资产是否列入预算计划;搜集和查阅与资产采购相关的投招标审批文件和档案，分析是否有相关部门的审核签章以及投招标程序是否真实合法进行;将资产采购发票的金额与同时期市价比较、预算金额与实际价格比较是否存在较大差异。

2、重大资产处置。需要关注企业对其拥有的价值较高的机器设备、金融资产等大额、大型资产进行处理、清理等活动。

审计内容：国有企业是否向国有资产监督管理机构报送国有资产处置申请，是否提交了国有资产产权登记、近期财务报告、资产处置意向、可行性报告等材料;是否通过了国资委办公会议研究批准;是否进行了资产价值评估以及资产价值评估的过程是否合法、公正;资产减值损失的核销是否内容真实、合理;变现收入的管理是否合规、是否如实的存入企业银行账户。

审计方法：搜集和查阅与资产处置有关的审批文件和档案等材料，分析企业是否制订了完整合理的可行性报告、风险评估报告。询问国资委相关人员，核实该项资产处置是否通过了审批。根据会议记录以及询问职工群众，该项资产处置的决定是否经过集体讨论以及最终实施方案与集体讨论结果是否相符。实地调查资产评估机构，审查该项资产的变现价值是否真实、公允。查看银行对账单，审查该项资产的变现收入是否存入企业银行账户等。

3、重大对外投资审计。关注被审计领导所在企业的各种对外投资，尤其是涉及金额大的股权性投资决策，如企业新设合并、联营等。

审计内容：投资项目是否符合国家产业政策，是否进行投资项目立项、可行性分析、收益及风险评估，是否进行了多个投资方案的比对分析和评价。投资全过程是否按合法流程執行，是否有良好的控制管理。投资的结果是否达到预期目标和取得良好收益等。

审计方法：查阅投资项目档案，分析其投资方向是否与同时期的国家产业政策相符。查阅投资项目的审批文件，核实是否有真实合法完整的可行性报告、收益风险评估报告、多方案比对报告。根据会议记录以及询问职工群众，分析该项投资决定是否经过集体讨论以及最终投资方案与集体讨论结果是否相符。查阅投资双方达成的合同，分析其合同有效期是否合理、签字笔迹是否一致、有无重要条款遗漏。走访调查被投资对象，核实其投资者是否为该国有企业以及是否有良好的收益等。

4、重大工程建设。需要关注被审计领导所在企业的大规模工程建设，比如改扩建生产线、更新设备等。

审计内容：工程项目是否贯彻国家重大方针政策和决策部署，是否符合国家产业政策，是否进行了工程项目立项、是否取得发改委、规划局、国土局、环保局等部门批准;项目合同文件中的相关条款是否合理、完整;工程项目建设全过程是否按合法流程执行，是否进行了安全管控和流程管理。

审计方法：搜集查阅工程项目档案，分析工程建设方向与同时期国家产业政策规定是否相符。查阅审批文件以及询问国资委、规划局、国土局、环保局相关部门人员，分析国有企业是否通过相关部门审批。查阅工程建设双方达成的合同，分析其条款是否真实、完整、合理。查阅工程验收报告以及实地考察工程建设实物，核实其是否存在以及验收报告评价与实物是否相符等。

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