卫生健康审计（适用医院及相关部门）问题定性及处理处罚参考法规

一、公共卫生资金审计常见违法违规问题

（一）公共卫生资金管理使用审计常见违法违规问题

◆1.1.1 财政补助资金拨付不到位

【常见表现形式】

1.1.1.1截留滞拨上级财政补助资金

1.1.1.2地方财政应补助资金未落实

 【定性依据】

（1）《中华人民共和国预算法》“第五十二条……省、自治区、直辖市政府接到中央一般性转移支付和专项转移支付后，应当在三十日内正式下达到本行政区域县级以上各级政府……”

“第五十七条 各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督……”

（2）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件1《基本公共卫生服务补助资金管理办法》“第四条 各级财政部门要按照基本公共卫生服务项目和经费标准足额安排转移支付资金预算，建立健全基本公共卫生服务经费保障机制，确保年度基本公共卫生工作任务保质保量完成……”

“第八条 中央财政按照预算法和预算管理有关规定，于每年10月31日前将下一年度转移支付资金预计数提前下达地方，并在全国人大批准预算后30日内正式下达转移支付资金预算。省级财政部门在收到中央财政转移支付资金预算后，应当在30日内正式下达到本行政区域县级以上各级财政部门，并抄送财政部当地监管局。”

（3）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件5《重大传染病防控补助资金管理办法》“第七条 中央财政按照预算法和预算管理有关规定，于每年10月31日前将下一年度补助资金预计数提前下达地方，并在全国人大批准预算后90日内正式下达补助资金预算。省级财政部门在收到中央财政补助资金预算后，应当在30日内正式下达到本行政区域县级以上各级财政部门，并抄送财政部当地监管局。”

【处理处罚依据】

（1）《财政违法行为处罚处分条例》“第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

……

（二）截留、挪用财政资金；

（三）滞留应当下拨的财政资金……”

*（2）《中华人民共和国预算法实施条例》“第九十条 各级政府应当加强对下级政府预算执行情况的监督，对下级政府在预算执行中违反预算法、本条例和国家方针政策的行为，依法予以制止和纠正；对本级预算执行中出现的问题，及时采取处理措施。下级政府应当接受上级政府对预算执行情况的监督；根据上级政府的要求，及时提供资料，如实反映情况，不得隐瞒、虚报；严格执行上级政府作出的有关决定，并将执行结果及时上报。”

◆1.1.2 挤占、挪用等违规使用财政补助资金

【常见表现形式】

1.1.2.1违规将补助资金用于部门行政经费或平衡财政预算等

1.1.2.2违规将基本公共卫生服务补助资金用于购买大型医疗设备、基础设施建设

1.1.2.3村卫生室补助资金落实不到位

【定性依据】

（1）《中华人民共和国预算法实施条例》“第六十条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度。”

（2）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件1《基本公共卫生服务补助资金管理办法》“第七条 ……承担单位获得的原基本公共卫生服务项目转移支付资金，在核定服务任务和补助标准、绩效评价补助的基础上，可统筹用于经常性支出，包括人员经费、公用经费等，不得用于开展基本建设工程、购置大型设备等……”

（3）国务院办公厅《关于巩固完善基本药物制度和基层运行新机制的意见》（国办发〔2013〕14号）“七、稳定和优化乡村医生队伍……（二十四）全面落实乡村医生补偿政策。明确村卫生室和乡镇卫生院的基本公共卫生服务任务分工和资金分配比例，原则上将40%左右的基本公共卫生服务任务交由村卫生室承担，考核后将相应的基本公共卫生服务经费拨付给村卫生室，不得挤占、截留和挪用……”

【处理处罚依据】

（1）《财政违法行为处罚处分条例》“第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

……

（二）截留、挪用财政资金；

……

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。”

“第十五条 事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行……”

*（2）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件1《基本公共卫生服务补助资金管理办法》“第十三条 各级财政、卫生健康部门及其工作人员在资金分配、监督等管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。”

*（3）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件5《重大传染病防控补助资金管理办法》“第十二条 各级财政、卫生健康部门及其工作人员在资金分配、监督等管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。”

◆1.1.3资金长期闲置未发挥效益

【常见表现形式】

1.1.3.1 公共卫生补助资金结余未分配使用形成闲置

1.1.3.2 公共卫生补助资金结转两年以上未使用形成闲置

【定性依据】

（1）《中华人民共和国预算法》“第五十七条 各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督……”

（2）国务院《关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》（国发〔2015〕35号）“二、具体措施……（七）推进财政存量资金的统筹使用……推进结转结余资金的统筹使用。对结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律收回统筹使用。对不足两年的结转资金，要加快预算执行，也可按规定用于其他急需领域，不需按原用途使用的，应按规定统筹用于经济社会发展急需资金支持的领域……”

（3）财政部《关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》（财预〔2015〕15号）“一、明确结转结余资金的范围及清理措施……（三）关于转移支付结转结余资金……上级财政专项转移支付结转结余资金中，预算尚未分配到部门和地方并结转两年以上的资金，由下级财政交回上级财政统筹使用；未满两年的结转资金，同级财政可在不改变资金类级科目用途的基础上，调整用于同一类级科目下的其他项目。预算已分配到部门并结转两年以上的结余资金，由同级财政收回统筹使用……”

【处理处罚依据】

《财政违法行为处罚处分条例》“第五条 财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

……

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金……”

“第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

……

（三）滞留应当下拨的财政资金……”  

◆1.1.4资金绩效管理工作开展不到位

【常见表现形式】

1.1.4.1 绩效指标设定不细化

1.1.4.2 绩效评价工作未及时开展

1.1.4.3 绩效评价结果未与资金分配挂钩

【定性依据】

（1）财政部《中央对地方专项转移支付绩效目标管理暂行办法》（财预〔2015〕163号）“第八条 绩效目标要能清晰反映专项转移支付资金的预期产出和效果，并以相应的绩效指标予以细化、量化描述……”

“第十二条 设定的绩效目标应当符合以下要求：

……

（四）相应匹配。绩效目标要与计划期内的任务数或计划数相对应，与预算确定的投资额或资金量相匹配。”

（2）财政部《中央对地方专项转移支付管理办法》（财预〔2015〕230号）“第四十七条 各级政府财政部门和主管部门应当按照要求及时开展专项转移支付绩效评价工作，积极推进中期绩效评价，并加强对绩效评价过程和绩效评价结果的监督，客观公正地评价绩效目标的实现程度。”

（3）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件1《基本公共卫生服务补助资金管理办法》“第四条 各级财政部门要按照基本公共卫生服务项目和经费标准足额安排转移支付资金预算，建立健全基本公共卫生服务经费保障机制，确保年度基本公共卫生工作任务保质保量完成。转移支付资金按照以下原则分配和管理：……（三）讲求绩效，量效挂钩。转移支付资金实施全过程预算绩效管理，建立绩效评价结果与资金分配挂钩机制，提高转移支付资金使用效益。”

（4）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件5《重大传染病防控补助资金管理办法》“第四条 补助资金按照以下原则分配和管理：……（三）讲求绩效，量效挂钩。转移支付资金实施全过程预算绩效管理，建立绩效评价结果与资金分配挂钩机制，提高转移支付资金使用效益。”

【处理处罚依据】

*财政部《关于印发项目支出绩效评价管理办法的通知》（财预〔2020〕10号）“第三十条 各级财政部门、预算部门和单位及其工作人员在绩效评价管理工作中存在违反本办法的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国监察法》、《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。”

（二）公共卫生资金政策落实审计常见违法违规问题

◆1.2.1年度工作任务未完成，虚报任务完成量

【常见表现形式】

1.2.1.1 居民电子健康档案建档及特殊、患病人群健康管理等基本公共卫生任务未完成

1.2.1.2 虚报居民电子健康档案及特殊、患病人群健康管理任务完成量

1.2.1.3 重大传染病防控年度工作任务未完成

1.2.1.4 居民电子健康档案向居民开放工作推进不及时

【定性依据】

（1）财政部 卫生健康委 医保局 中医药局《关于印发基本公共卫生服务等5项补助资金管理办法的通知》（财社〔2019〕113号）附件1《基本公共卫生服务补助资金管理办法》“第四条 各级财政部门要按照基本公共卫生服务项目和经费标准足额安排转移支付资金预算，建立健全基本公共卫生服务经费保障机制，确保年度基本公共卫生工作任务保质保量完成……”

（2）财政部 卫生健康委《关于下达2017年重大公共卫生服务补助资金的通知》（财社〔2017〕72 号）“四、……请各地财政、卫生计生部门按本通知所附分项工作任务……保质保量完成各项任务。”

（3）财政部 卫生健康委《关于下达2018年重大公共卫生服务补助资金的通知》（财社〔2018〕48 号）“三、……请各地财政、卫生计生部门按本通知所附分项工作任务……保质保量完成各项任务。”

（4）财政部 卫生健康委《关于下达2019年重大传染病防控经费预算的通知》（财社〔2019〕77 号）“三、请各地财政、卫生健康部门结合本地实际，统筹安排并使用好中央财政补助资金、上划中央返还地方财政专项补助资金及其他部门、其他渠道支持的资金，切实加快预算执行进度，保质保量完成重大传染病防控5个项目任务。”

（5）国务院办公厅《关于促进“互联网+医疗健康”发展的意见》（国办发〔2018〕26号）“一、健全‘互联网+医疗健康’服务体系……（二）创新‘互联网+’公共卫生服务。1.推动居民电子健康档案在线查询和规范使用。”

◆1.2.2疾病预防控制体系能力建设不到位

【常见表现形式】

1.2.2.1 疾控机构检验能力不足

1.2.2.2 疾控机构设备配备不足

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