财政往来资金专户管理存在的问题和建议

财政往来资金专户是财政部门开设的专门用于核算行政事业单位在日常经济管理活动中取得的暂收、代收和内部往来结算资金的账户。近期，笔者在审计中发现有的地方财政往来资金专户（以下简称“往来专户”）管理存在一些不容忽视的问题，应引起高度重视。

一是资金核算不规范，造成“专户不专”。按照规定，往来专户核算行政事业单位暂时收取、代为收取或其他资金往来等不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金、体检费、水电费、供暖费、借款等。抽查发现，部分单位将非税收入、向上争取的工作经费、捐赠收入、工会会费收入等不属于往来专户核算范围的资金在往来专户核算，造成“专户不专”。

二是结余资金长期未清理收回，未及时发挥资金效益。为盘活地方财政存量资金，提高财政资金使用效益，财政部多次发文要求加强地方财政结余结转资金管理。笔者通过近几年的审计情况看，各地财政部门每年定期对国库和非税专户的结余资金均进行了清理收回，但是对往来专户中管理的资金一直未进行清理，造成部分预算单位历年经费结余沉淀在往来专户，影响财政资金效益的发挥。

三是“以拨作支”转入资金，造成收支失真。笔者发现，某地财政局为提高资金拨付进度，通过“以拨作支”的方式将国库管理的大量专项资金转入往来专户，此类资金在当年财政总决算中已作支出反映，以后每年从往来专户再安排使用时财政无需作支出反映，资金使用单位也不作收支反映，影响了各年度财政总预算支出和部门决算收支的真实性。同时，上述转入往来专户的资金脱离了人大监督，增加了财政部门的自由裁量权。

四是往来专户资金使用监管乏力，致使部分单位开支随意性较大。相较于国库资金和非税专户资金来说，往来资金指标审核拨付程序相对简单，加之过去部分领导“攒家当”思想作祟，通过年底将当年未使用完的经费向单位职工借出、替二级单位垫付水电费用再收回等方式将资金转入往来专户，从而避免单位经费形成结余被财政部门收走；或者将应缴入国库或非税专户的资金缴入往来专户故意隐瞒收入，实质上这些资金成为了单位调节经费的“蓄水池”，这会极大的损害预算安排的公平性，甚至容易滋生腐败问题。

此外，往来专户管理还存在部分暂存款长期不清理、预算单位账面往来资金余额与往来专户余额不一致、不合规收费存放往来专户等问题。

产生上述问题的原因主要有相关制度不够完善、监管措施不力等因素。为切实加强往来专户管理，规范往来专户资金使用，笔者建议：

（一）高度重视往来专户管理工作。财政部门应高度重视往来专户管理工作，将往来专户资金与国库资金、非税专户资金放在同等重要的位置进行研究、安排和部署，建立健全往来专户管理的相关制度，强化日常监管，严把资金缴拨关口。同时，要加强对预算单位相关人员培训，督促各单位出台往来款项管理内控制度，切实提高往来专户资金管理水平。

（二）做好往来专户的资金清理工作。财政部门、预算单位要组成往来资金清理工作专班，做到责任到人，责任上肩，对往来资金进行逐笔甄别、认定，并根据清理结果将属于收入类的资金缴入国库或非税资金专户，将结余类的资金全部收回预算重新安排，将属于呆死账的往来款按照相关程序进行核销，确保往来专户资金核算规范，切实发挥资金使用效益。

（三）完善往来专户管理监督机制。充分发挥纪检监察、财政监督、审计的职能作用，严格依法对往来专户资金进行监督检查，形成监管合力。对于违纪违规问题，要依法依规严肃查处，对情节严重的或性质恶劣的要追究相关人员的责任，强化问责的力度。