实务：当月多发工资次月扣回的会计处理

问题：某事业单位6月份因工作人员出错多发了大家的奖励性绩效工资8000元，根据绩效工资实施方案规定，奖励性绩效工资要等到年底考核合格后才能发放，因此要求在7月工资中予以扣回，请问如何进行会计处理？

另：单位改革没到位，未实行国库集中支付，财政每月预拨一部分预算到单位实有资金账户用于发工资。

回复：

一、6月薪酬核算的会计分录

1. 计提工资，假设当月工资20万元，其中基本工资12万、绩效工资8万。为便于阅读，数据都以万元为单位，实际工作中应以元为单位，保留到小数点后两位，切记。

财务会计

借:业务活动费用 20

贷:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） 12   

应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工资）8

预算会计不处理

2.确认工资扣款，假设当月应扣个人社保、医保、失业保险、住房公积金7万元

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费）7

贷:应付职工薪酬—社会保险费—机关事业基本养老保险、基本医疗保险、职业年金、失业保险/住房公积金—个人部分 7

预算会计不处理

3.6月实发工资（多发奖励性绩效工资0.8万元）

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） 5

应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工资）8

其他应收款—误发奖励性绩效工资 0.8

贷:银行存款 13.8

预算会计

借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资/绩效工资  13

借:事业支出—待处理  0.8

贷:资金结存一货币资金  13.8

二、7月扣回误发奖励性绩效工资的会计分录

1.7月工资计提

财务会计

借:业务活动费用 20

贷:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） 12   

应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工资）8

预算会计不处理

2.确认工资扣款（扣回上月误发的奖励性绩效工资0.8万元）

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费）7.8

贷:应付职工薪酬—社会保险费—机关事业基本养老保险、基本医疗保险、职业年金、失业保险/住房公积金—个人部分 7   

其他应收款—误发奖励性绩效工资  0.8

预算会计不处理

3.7月实发工资

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） 5-0.8=4.2

应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工资）8

贷:银行存款 13-0.8=12.2

预算会计

借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资/绩效工资 13

事业支出—待处理 -0.8（红字冲回）

贷:资金结存—货币资金 12.2