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实务:当月多发工资次月扣回的会计处理
尤半山 03-11 【行政事业单位各类问题解答】 258人已围观
问题:某事业单位6月份因工作人员出错多发了大家的奖励性绩效工资8000元,根据绩效工资实施方案规定,奖励性绩效工资要等到年底考核合格后才能发放,因此要求在7月工资中予以扣回,请问如何进行会计处理?
另:单位改革没到位,未实行国库集中支付,财政每月预拨一部分预算到单位实有资金账户用于发工资。
回复:
一、6月薪酬核算的会计分录
1. 计提工资,假设当月工资20万元,其中基本工资12万、绩效工资8万。为便于阅读,数据都以万元为单位,实际工作中应以元为单位,保留到小数点后两位,切记。
财务会计
借:业务活动费用 20
贷:应付职工薪酬—基本工资(含离退休费) 12
应付职工薪酬—规范津贴补贴(绩效工资)8
预算会计不处理
2.确认工资扣款,假设当月应扣个人社保、医保、失业保险、住房公积金7万元
财务会计
借:应付职工薪酬—基本工资(含离退休费)7
贷:应付职工薪酬—社会保险费—机关事业基本养老保险、基本医疗保险、职业年金、失业保险/住房公积金—个人部分 7
预算会计不处理
3.6月实发工资(多发奖励性绩效工资0.8万元)
财务会计
借:应付职工薪酬—基本工资(含离退休费) 5
应付职工薪酬—规范津贴补贴(绩效工资)8
其他应收款—误发奖励性绩效工资 0.8
贷:银行存款 13.8
预算会计
借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资/绩效工资 13
借:事业支出—待处理 0.8
贷:资金结存一货币资金 13.8
二、7月扣回误发奖励性绩效工资的会计分录
1.7月工资计提
财务会计
借:业务活动费用 20
贷:应付职工薪酬—基本工资(含离退休费) 12
应付职工薪酬—规范津贴补贴(绩效工资)8
预算会计不处理
2.确认工资扣款(扣回上月误发的奖励性绩效工资0.8万元)
财务会计
借:应付职工薪酬—基本工资(含离退休费)7.8
贷:应付职工薪酬—社会保险费—机关事业基本养老保险、基本医疗保险、职业年金、失业保险/住房公积金—个人部分 7
其他应收款—误发奖励性绩效工资 0.8
预算会计不处理
3.7月实发工资
财务会计
借:应付职工薪酬—基本工资(含离退休费) 5-0.8=4.2
应付职工薪酬—规范津贴补贴(绩效工资)8
贷:银行存款 13-0.8=12.2
预算会计
借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资/绩效工资 13
事业支出—待处理 -0.8(红字冲回)
贷:资金结存—货币资金 12.2
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