残疾人职工涉税优惠有哪些

前言

　　2022年315晚会登上热搜的老坛酸菜想必大家还有印象，同时与其处于同类产品细分市场的民族品牌白象食品也随之受到大家关注。白象食品作为一个中国老品牌，其社会责任宗旨是：关爱残疾人，为自强员工提供发展平台。

　　残疾人是我们社会组成不可分割的一部分，为鼓励企业平等对待每一位残疾人员工，我国各项税务规定上也对该群体有不同优惠政策，今天笔者总结一下与残疾人职工的相关的各类涉税情况。

　　案例

　　A公司2021年共有职工100人，年在职职工年平均工资12万元/年，残疾人职工有1名，该员工软件技术一流，年工资20万元/年。

　　1、残疾人保障金

　　根据发改价格规〔2019〕2015号“关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知”规定：

　　(1)用人单位未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的，应当缴纳保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金。

　　(2)对在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

　　保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资×50%。用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

　　残疾人就业保障金按年征缴，经市、区(县)残疾人就业服务机构审核后，由主管地方税务机关代征。具体申报缴纳时间，咨询各地税局各有不同。

　　案例分析

　　案例中A公司2022年应缴纳残疾人保障金=(100×1.5%-1)×12×50%=3万元

　　2、企业所得税加计扣除

　　残疾人加计扣除是企业安置并支付的残疾人员工工资，可以享受在企业所得税税前100%加计扣除的税收优惠。

　　在企业所得税汇算清缴扣除时需准备相关资料备查，享受残疾人加计扣除需准备资料：

　　(1)《中华人民共和国残疾人证》(复印件);

　　(2)纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本);

　　(3)纳税人为残疾人缴纳社会保险费记录;

　　(4)纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证等。

　　案例分析

　　案例中A公司2021年所得税汇算时，可以加计扣除残疾人职工工资20万元。

　　⚠️请注意，不要因为金额小而忽略加计扣除，这既是纳税人的一项权利，同时税务系统会与残保金有联通，如果残保金缴纳时显示有残疾人职工而无加计扣除时，税局可能会询问相关原因。

　　3、即征即退增值税

　　对于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，根据财税[2016]52号“关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知”，对满足相应人数比例及其他条件的，安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

　　此项优惠对残疾人职工的占比和人数有更高要求，同时企业可享受的优惠力度也更大。

　　4、个人所得税

　　各地方优惠政策各不同，例如：渝府办发[2022]53号“重庆市人民政府办公厅关于明确残疾、孤老人员和烈属等个人所得税减征政策的通知”对残疾、孤老人员和烈属个人取得的综合所得和经营所得，在每人每年12000元的限额内据实减征年应纳个人所得税税额。

　　国家税务总局广东省税务局公告2022年第1号“国家税务总局广东省税务局关于广东省残疾人等个人所得税减征规定的公告”规定：残疾、孤老人员和烈属的个人所得，按以下规定减征个人所得税：个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项综合所得，按应纳税额减征90%的个人所得税。

　　总结

　　残疾人职工不光为企业提供劳动服务，企业在发扬企业文化践行社会责任的同时还能享受不少税收优惠，可谓双赢。