某市财政局财会监督检查案例

L市红十字会：

根据《S省财政厅关于开展2022年度财会监督检查工作的通知》（S财监督〔2022〕12号）要求，我局于2022年10月9日至2022年10月14日，对你单位2021年1月至2022年6月严肃财经纪律暨会计信息质量进行了专项检查，发现你单位存在以下违法违规行为，并做出如下处理：

一、内控管理方面

采购物资无申请单，未对公转账支付、无入库、领用记录等。

如2021年8月12#凭证，付参加省应急救护培训救护大赛购买的训练服、训练品等费用5,370.00元，由胡某报销领款，未采用对公转账付款给销售方L市某装备经营部，未见采购申请单、验收及领用记录。

• 以上问题违反了《现金管理暂行条例》第三条“开户单位之间的经济往来，……应当通过开户银行进行转账结算。”的规定和《L市红十字会财务管理制度》第九章“办公费管理：……采购、验收、分发、领用等实行全程记录。”的规定。

• 处理意见：根据《现金管理暂行条例》第三条和《L市红十字会财务管理制度》第九章的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，规范支付方式，与供应商款项结算采用对公转账方式，加强物资管理，完善采购、验收、分发、领用手续。

二、会计基础工作方面

（一）原始凭证签章不完备

部分报销单签章不完备，审核不严。如：2021年1月13#凭证，支付1月电费1,278.19元，报销单上报销人、报销领款人未签章；2021年2月14#凭证，支付项目用车过关费862.01元，报销单上报销领款人未签章。

• 以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证：……会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，……对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”的规定。

• 处理意见：根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，对记账凭证签章不完整的情况进行全面清理，并予以更正、补充。

（二）支付依据不充分

支付依据不充分。如：2021年11月8#凭证，支退休干部活动费和福利费3,900.00元，报销依据为通用定额发票（发票专用章为个人潘某），未见活动方案及举行活动的资料；2022年3月3#凭证，支付打捞救援费用778.01元，附报销单、汽油发票，未见救援费用计算依据或费用报销说明。

• 以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证：……会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，……对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”的规定。

• 处理意见：根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，对支付依据不充分情况进行全面清理，补充完善相关原始凭证，对不符合报销规定的资金予以追回。

（三）会计凭证未及时装订

2022年1-6月记账凭证未打印、装订。

• 以上问题违反了《会计基础工作规范》第五十五条“会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证：（一）会计凭证应当及时传递，不得积压……（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面。”的规定。

• 处理意见：根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，对记账凭证及时打印、装订、归档。

（四）记账凭证要素填列不完整、档案盒上的内容填列不完整

2021年记账凭证中“记账人”未签章；2022年1-6月记账凭证中“会计机构负责人”、“记账人”、“审核人”未签章；2021年会计凭证档案盒上的内容填列不完整，如：凭证类别、凭证起止号数、账务主管、会计等均未填列。

• 以上问题违反了《会计基础工作规范》第五十一条“记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章；第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证……（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。”

• 处理意见：根据《会计基础工作规范》第五十一条的规定。责令你单位自收到本通知书之日起30日内，完善记账凭证格式设置，及时将记账凭证及凭证档案盒封面内容填列完整。

（五）现金支付原始凭证均未加盖“现金付讫”

记账凭证中现金支付原始凭证均未加盖“现金付讫”戳章。

• 以上问题违反了《L市红十字会现金管理制度》第七条“出纳必须在收付的现金收付款原始凭证上加盖“现金收、付讫” 戳章……”的规定。

• 处理意见：根据《L市红十字会现金管理制度》第七条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，对现金收付款业务的原始凭证进行全面清理，对不规范的原始凭证补充更正。

三、会计核算方面

（一）记账凭证无附件、无说明

红十字会2021年调账、固定资产折旧、无形资产摊销等凭证无附件。如：2021年12月44#记账凭证，将业务活动费用-职工基本医疗保险缴费2,752.59元、其他社会保障缴费82.16元、住房公积金19,648.00元、其他工资福利支出56.12元、其他商品和服务支出20,472.20元，共计43,011.07元，分别调整至业务活动费用-机关事业单位养老保险、办公费、培训费、电费、水费等科目，未附调账依据。

• 以上问题违反了《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致和第五十一条：记账凭证的基本要求……（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证……”的规定。

• 处理意见：根据《会计基础工作规范》第三十八条和第五十一条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，根据实际发生的经济业务事项列支经费，严格账务调账流程。

（二）科目使用不规范

未按实际发生的经济内容进行账务处理。如：

2021年3月7#凭证，支付2020年12月-2021年2月加班补助3,465.00元，系工资福利支出，账务处理记入“商品服务支出-办公费”；

2021年10月18#凭证，支2020年未休年休补贴32,832.00元，系工资福利支出，账务处理记入“商品服务支出-其他商品和服务支出”；

2022年1月20#凭证，支元旦、春节慰问5,100.00元，系工会经费支出，账务处理时记入“其他商品和服务支出”；

• 以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿……”的规定。

• 处理意见：根据《会计法》第四十二条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，规范账务处理，严格按经济业务实质准确使用会计科目。

（三）少列支出

经检查，市红十字会检查期间少列支出6,698.11元，明细如下：

单位：元

• 以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿……”的规定。

• 处理意见：根据《中华人民共和国会计法》第九条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，调整有关账目，并在今后财务活动中，严格按实际发生事项及金额列支收入、支出。

（四）未开立工会账户、未独立核算工会账务

市红十字会工会组织于2018年3月27日成立。截至检查日，未开立工会经费专用账户，未对工会经费进行独立核算，与财政拨款类收支事项混用资金及会计科目。

• 以上问题违反了《S省基层工会收支管理实施办法》（川工发〔2018〕6号）第三条“基层工会经费收支管理应遵循以下原则（二）经费独立原则，基层工会应依据……并根据财政部、中国人民银行的有关规定，设立工会经费银行账户，实行工会经费独立核算……”和《工会会计制度》第三条“ 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系……”的规定。

• 处理意见：根据《S省基层工会收支管理实施办法》和《工会会计制度》的有关规定，责令你单位自收到本通知书之日起90日内，按照相关流程及时设立工会经费银行账户，并对工会经费进行独立建账核算。

四、支付管理方面

部分出差住宿费未使用公务卡结算

如：2021年7月14#凭证，胡某报销参加省红十字会党史学习差旅费1,174.00元，出差人为李某、胡某，报销人为胡某，支付住宿费370.00元未使用公务卡支付。

• 以上问题违反了《L市财政局关于试行市级公务卡强制结算目录的通知》（L市财库〔2012〕40号）中关于“L市市级公务卡强制结算目录”及《L市市级机关差旅费管理办法》（L市财行〔2014〕12号）第二十五条“……住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算……”的规定。

• 处理意见：根据《L市市级机关差旅费管理办法》的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，加强公务卡结算管理，提高公务卡使用效率，凡属公务卡强制结算目录范围的一律使用公务卡结算。

五、资产管理方面

（一）固定资产未入账，存在账实不符

2013年8月，市红十字会采购东风日产奇骏越野车一辆，成交价220,800.00元，香港红十字会捐赠采购经费200,000.00元，L红十字会自行承担20,800.00元，取得时在“香港红十字会援助款专账中”账列“项目支出”。该车辆无公务用车编制，一直未列入单位固定资产进行财务核算，未列入单位资产台账管理。

（二）固定资产调拨、报废处置依据不充分

2021年9月28#凭证，向区农业农村局无偿调拨一体机1台，附件依据中未见资产调拨文件。2021年12月50#会计凭证，报废打印机、台式电脑各1台，附件依据中无固定资产报废处置申请及审批程序资料。

• 以上问题违反了《关于进一步规范和加强市级行政事业国有资产管理的通知》（L市财资产〔2020〕19号）“七、规范资产处置管理……各部门和各单位要严格执行有关资产处置管理的规定……资产处置事项要按照规定权限履行报批程序”的规定。

• 处理意见：根据《关于进一步规范和加强市级行政事业国有资产管理的通知》的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，加强资产管理工作，将所有符合固定资产核算标准的资产全部纳入固定资产管理，建立完善资产台账，严格履行固定资产调拨、报废审批程序，完善相关附件资料。

六、票据管理情况

未制定电子票据管理相关制度，在开具的电子票据上“复核人”未签章。

• 以上问题违反了《财政票据管理办法》第二章第七条“非定额财政票据应当包括票据名称、……开票人、复核人等内容。”的规定。

• 处理意见：根据《财政票据管理办法》第四十二条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，制定完善票据管理制度，规范票据开具审核程序，严格完整填列财政票据各要素内容。

七、执行财经纪律方面

（一）公务接待无接待清单

市红十字会2021年部分公务接待费报销未附接待清单。如：2021年3月15号凭证，接待省红十字会、省司法厅一行，报销接待费用2,244.00元，未见接待清单。

• 以上问题违反了《L市党政机关国内公务接待管理办法》“第九条建立公务接待清单制度……如实填写接待清单……作为财务报销凭证之一并接受审计。”的规定。

• 处理意见：根据《L市党政机关国内公务接待管理办法》第九条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，严格按照有关规定开展公务接待活动，并对类似情况进行全面清理，补充完善相关资料。

（二）超标准报销公杂费

会议、培训期间公杂费未减半发放。如：

2021年11月21#凭证，支胡某到北京参加先进表彰大会差旅费2,800.00元，出差天数6天，多报销公杂费160元。

2021年12月27#凭证，支袁某、赵某省红会办公室主任培训差旅费1,182.00元，出差天数3天，多报销公杂费50元。

• 以上问题违反《L市财政局关于厉行节约相关制度办法有关问题的解答》L市财行〔2016〕53号“一、关于《L市市级机关会议费管理办法》(六）工作人员外出参加会议……公杂费减半发放。三、关于《L市市级机关培训费管理办法》（二）工作人员外出参加培训……公杂费减半发放”的规定。

• 处理意见：根据《L市财政局关于厉行节约相关制度办法有关问题的解答》和《L市市级机关会议费管理办法》的有关规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，对类似情况进行全面清理，收回不符合规定报销的公杂费，并将清退资金退回市级金库。

（三）未严格执行出差审批程序

经检查，市红十字会2021年-2022年6月差旅费支出凭证中，均未见出差审批单。

• 以上问题违反了《L市市级机关差旅费管理办法》“第四条 各单位应当建立健全公务出差审批制度，严格先审批、后出差的报批程序，从严控制出差人数和天数；第二十五条 工作人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车（船）票、住宿费发票等凭证。”的规定。

• 处理意见：根据《L市市级机关差旅费管理办法》“第三十条 （一）单位无差旅审批制度或差旅审批控制不严的；有前款所列行为之一的，由市财政局会同有关部门责令改正。”的规定，责令L你单位自收到本通知书之日起，加强差旅审批控制，严格执行出差审批制度。

（四）违规发放值班补助

L红十字会存在违规发放汛期值班补助的情况。如：

2021年12月28#凭证：2021年12月16日红十字会补发8月汛期值班补助2,080.00元。

• 以上问题违反了省委、省政府关于津贴补贴发放的相关要求。

• 处理意见：根据相关规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，收回不符合规定发放的值班补助，并将清退资金退回市级金库。

本通知请你单位自收到之日起限期执行，并将执行结果于2023年4月15日前书面报告市财政监督检查局。

L市财政局

2023年1月10日