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某市财政局财会监督检查案例
尤半山 09-14 【行政事业单位各类问题解答】 63人已围观
L市红十字会:
根据《S省财政厅关于开展2022年度财会监督检查工作的通知》(S财监督〔2022〕12号)要求,我局于2022年10月9日至2022年10月14日,对你单位2021年1月至2022年6月严肃财经纪律暨会计信息质量进行了专项检查,发现你单位存在以下违法违规行为,并做出如下处理:
一、内控管理方面
采购物资无申请单,未对公转账支付、无入库、领用记录等。
如2021年8月12#凭证,付参加省应急救护培训救护大赛购买的训练服、训练品等费用5,370.00元,由胡某报销领款,未采用对公转账付款给销售方L市某装备经营部,未见采购申请单、验收及领用记录。
以上问题违反了《现金管理暂行条例》第三条“开户单位之间的经济往来,……应当通过开户银行进行转账结算。”的规定和《L市红十字会财务管理制度》第九章“办公费管理:……采购、验收、分发、领用等实行全程记录。”的规定。
处理意见:根据《现金管理暂行条例》第三条和《L市红十字会财务管理制度》第九章的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,规范支付方式,与供应商款项结算采用对公转账方式,加强物资管理,完善采购、验收、分发、领用手续。
二、会计基础工作方面
(一)原始凭证签章不完备
部分报销单签章不完备,审核不严。如:2021年1月13#凭证,支付1月电费1,278.19元,报销单上报销人、报销领款人未签章;2021年2月14#凭证,支付项目用车过关费862.01元,报销单上报销领款人未签章。
以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证:……会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核,……对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”的规定。
处理意见:根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起30日内,对记账凭证签章不完整的情况进行全面清理,并予以更正、补充。
(二)支付依据不充分
支付依据不充分。如:2021年11月8#凭证,支退休干部活动费和福利费3,900.00元,报销依据为通用定额发票(发票专用章为个人潘某),未见活动方案及举行活动的资料;2022年3月3#凭证,支付打捞救援费用778.01元,附报销单、汽油发票,未见救援费用计算依据或费用报销说明。
以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证:……会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核,……对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”的规定。
处理意见:根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,对支付依据不充分情况进行全面清理,补充完善相关原始凭证,对不符合报销规定的资金予以追回。
(三)会计凭证未及时装订
2022年1-6月记账凭证未打印、装订。
以上问题违反了《会计基础工作规范》第五十五条“会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证:(一)会计凭证应当及时传递,不得积压……(三)记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面。”的规定。
处理意见:根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起30日内,对记账凭证及时打印、装订、归档。
(四)记账凭证要素填列不完整、档案盒上的内容填列不完整
2021年记账凭证中“记账人”未签章;2022年1-6月记账凭证中“会计机构负责人”、“记账人”、“审核人”未签章;2021年会计凭证档案盒上的内容填列不完整,如:凭证类别、凭证起止号数、账务主管、会计等均未填列。
以上问题违反了《会计基础工作规范》第五十一条“记账凭证的基本要求是:(一)记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章;第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证……(三)记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签外签名或者盖章。”
处理意见:根据《会计基础工作规范》第五十一条的规定。责令你单位自收到本通知书之日起30日内,完善记账凭证格式设置,及时将记账凭证及凭证档案盒封面内容填列完整。
(五)现金支付原始凭证均未加盖“现金付讫”
记账凭证中现金支付原始凭证均未加盖“现金付讫”戳章。
以上问题违反了《L市红十字会现金管理制度》第七条“出纳必须在收付的现金收付款原始凭证上加盖“现金收、付讫” 戳章……”的规定。
处理意见:根据《L市红十字会现金管理制度》第七条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起30日内,对现金收付款业务的原始凭证进行全面清理,对不规范的原始凭证补充更正。
三、会计核算方面
(一)记账凭证无附件、无说明
红十字会2021年调账、固定资产折旧、无形资产摊销等凭证无附件。如:2021年12月44#记账凭证,将业务活动费用-职工基本医疗保险缴费2,752.59元、其他社会保障缴费82.16元、住房公积金19,648.00元、其他工资福利支出56.12元、其他商品和服务支出20,472.20元,共计43,011.07元,分别调整至业务活动费用-机关事业单位养老保险、办公费、培训费、电费、水费等科目,未附调账依据。
以上问题违反了《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行核算,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致和第五十一条:记账凭证的基本要求……(四)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证……”的规定。
处理意见:根据《会计基础工作规范》第三十八条和第五十一条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,根据实际发生的经济业务事项列支经费,严格账务调账流程。
(二)科目使用不规范
未按实际发生的经济内容进行账务处理。如:
2021年3月7#凭证,支付2020年12月-2021年2月加班补助3,465.00元,系工资福利支出,账务处理记入“商品服务支出-办公费”;
2021年10月18#凭证,支2020年未休年休补贴32,832.00元,系工资福利支出,账务处理记入“商品服务支出-其他商品和服务支出”;
2022年1月20#凭证,支元旦、春节慰问5,100.00元,系工会经费支出,账务处理时记入“其他商品和服务支出”;
以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿……”的规定。
处理意见:根据《会计法》第四十二条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,规范账务处理,严格按经济业务实质准确使用会计科目。
(三)少列支出
经检查,市红十字会检查期间少列支出6,698.11元,明细如下:
单位:元
凭证号 | 摘要 | 金额 | 账列科目 |
2021-5-17 | 1-4月学习强国学习积分读书卡 | 1,400.00 | 其他应付款-车辆赔款、其他应付款-清退公杂费 |
2021-7-5 | 支参观党史教育基地用车费 | 1,784.00 | 其他应付款-车辆赔款 |
2021-7-14 | 支到参加省红会党史学习差旅费 | 1,174.00 | 其他应付款-车辆赔款 |
2021-8-5 | 党组书记培训班退票费 | 340.11 | 其他应付款-车辆赔款、其他应付款-工会返款 |
2021-9-2 | 支中秋、国庆节购买慰问品费 | 2,000.00 | 其他应付款-押金 |
合计 | 6,698.11 |
以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿……”的规定。
处理意见:根据《中华人民共和国会计法》第九条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起30日内,调整有关账目,并在今后财务活动中,严格按实际发生事项及金额列支收入、支出。
(四)未开立工会账户、未独立核算工会账务
市红十字会工会组织于2018年3月27日成立。截至检查日,未开立工会经费专用账户,未对工会经费进行独立核算,与财政拨款类收支事项混用资金及会计科目。
以上问题违反了《S省基层工会收支管理实施办法》(川工发〔2018〕6号)第三条“基层工会经费收支管理应遵循以下原则(二)经费独立原则,基层工会应依据……并根据财政部、中国人民银行的有关规定,设立工会经费银行账户,实行工会经费独立核算……”和《工会会计制度》第三条“ 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系……”的规定。
处理意见:根据《S省基层工会收支管理实施办法》和《工会会计制度》的有关规定,责令你单位自收到本通知书之日起90日内,按照相关流程及时设立工会经费银行账户,并对工会经费进行独立建账核算。
四、支付管理方面
部分出差住宿费未使用公务卡结算
如:2021年7月14#凭证,胡某报销参加省红十字会党史学习差旅费1,174.00元,出差人为李某、胡某,报销人为胡某,支付住宿费370.00元未使用公务卡支付。
以上问题违反了《L市财政局关于试行市级公务卡强制结算目录的通知》(L市财库〔2012〕40号)中关于“L市市级公务卡强制结算目录”及《L市市级机关差旅费管理办法》(L市财行〔2014〕12号)第二十五条“……住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算……”的规定。
处理意见:根据《L市市级机关差旅费管理办法》的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,加强公务卡结算管理,提高公务卡使用效率,凡属公务卡强制结算目录范围的一律使用公务卡结算。
五、资产管理方面
(一)固定资产未入账,存在账实不符
2013年8月,市红十字会采购东风日产奇骏越野车一辆,成交价220,800.00元,香港红十字会捐赠采购经费200,000.00元,L红十字会自行承担20,800.00元,取得时在“香港红十字会援助款专账中”账列“项目支出”。该车辆无公务用车编制,一直未列入单位固定资产进行财务核算,未列入单位资产台账管理。
(二)固定资产调拨、报废处置依据不充分
2021年9月28#凭证,向区农业农村局无偿调拨一体机1台,附件依据中未见资产调拨文件。2021年12月50#会计凭证,报废打印机、台式电脑各1台,附件依据中无固定资产报废处置申请及审批程序资料。
以上问题违反了《关于进一步规范和加强市级行政事业国有资产管理的通知》(L市财资产〔2020〕19号)“七、规范资产处置管理……各部门和各单位要严格执行有关资产处置管理的规定……资产处置事项要按照规定权限履行报批程序”的规定。
处理意见:根据《关于进一步规范和加强市级行政事业国有资产管理的通知》的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,加强资产管理工作,将所有符合固定资产核算标准的资产全部纳入固定资产管理,建立完善资产台账,严格履行固定资产调拨、报废审批程序,完善相关附件资料。
六、票据管理情况
未制定电子票据管理相关制度,在开具的电子票据上“复核人”未签章。
以上问题违反了《财政票据管理办法》第二章第七条“非定额财政票据应当包括票据名称、……开票人、复核人等内容。”的规定。
处理意见:根据《财政票据管理办法》第四十二条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,制定完善票据管理制度,规范票据开具审核程序,严格完整填列财政票据各要素内容。
七、执行财经纪律方面
(一)公务接待无接待清单
市红十字会2021年部分公务接待费报销未附接待清单。如:2021年3月15号凭证,接待省红十字会、省司法厅一行,报销接待费用2,244.00元,未见接待清单。
以上问题违反了《L市党政机关国内公务接待管理办法》“第九条建立公务接待清单制度……如实填写接待清单……作为财务报销凭证之一并接受审计。”的规定。
处理意见:根据《L市党政机关国内公务接待管理办法》第九条的规定,责令你单位自收到本通知书之日起,严格按照有关规定开展公务接待活动,并对类似情况进行全面清理,补充完善相关资料。
(二)超标准报销公杂费
会议、培训期间公杂费未减半发放。如:
2021年11月21#凭证,支胡某到北京参加先进表彰大会差旅费2,800.00元,出差天数6天,多报销公杂费160元。
2021年12月27#凭证,支袁某、赵某省红会办公室主任培训差旅费1,182.00元,出差天数3天,多报销公杂费50元。
以上问题违反《L市财政局关于厉行节约相关制度办法有关问题的解答》L市财行〔2016〕53号“一、关于《L市市级机关会议费管理办法》(六)工作人员外出参加会议……公杂费减半发放。三、关于《L市市级机关培训费管理办法》(二)工作人员外出参加培训……公杂费减半发放”的规定。
处理意见:根据《L市财政局关于厉行节约相关制度办法有关问题的解答》和《L市市级机关会议费管理办法》的有关规定,责令你单位自收到本通知书之日起30日内,对类似情况进行全面清理,收回不符合规定报销的公杂费,并将清退资金退回市级金库。
(三)未严格执行出差审批程序
经检查,市红十字会2021年-2022年6月差旅费支出凭证中,均未见出差审批单。
以上问题违反了《L市市级机关差旅费管理办法》“第四条 各单位应当建立健全公务出差审批制度,严格先审批、后出差的报批程序,从严控制出差人数和天数;第二十五条 工作人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车(船)票、住宿费发票等凭证。”的规定。
处理意见:根据《L市市级机关差旅费管理办法》“第三十条 (一)单位无差旅审批制度或差旅审批控制不严的;有前款所列行为之一的,由市财政局会同有关部门责令改正。”的规定,责令L你单位自收到本通知书之日起,加强差旅审批控制,严格执行出差审批制度。
(四)违规发放值班补助
L红十字会存在违规发放汛期值班补助的情况。如:
2021年12月28#凭证:2021年12月16日红十字会补发8月汛期值班补助2,080.00元。
以上问题违反了省委、省政府关于津贴补贴发放的相关要求。
处理意见:根据相关规定,责令你单位自收到本通知书之日起30日内,收回不符合规定发放的值班补助,并将清退资金退回市级金库。
本通知请你单位自收到之日起限期执行,并将执行结果于2023年4月15日前书面报告市财政监督检查局。
L市财政局
2023年1月10日
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