财政部门监督检查行政处理决定实例参考

XX县行政处理决定书

为依法履行财政会计监督职责，严肃财经纪律，维护财经秩序，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》《XX省财政监督条例》等有关法律法规的规定，我局决定派出检查组于202X年 2月22日开始，对XX县XX人民政府2022年度会计信息质量检查和政府会计准则制度执行情况、“三公经费”使用情况及内控工作情况进行专项检查。检查中发现的问题和我局的处理决定如下：

一、检查发现的问题

（一）会计基础工作不规范。

1.原始凭证附件不全。如：①2022年10月第34号凭证，付廉政食堂2022年4月召开各类会议用餐费13908元；②2022年10月第36号凭证，付廉政食堂2022年4月来人来客接待费3683元；③2022年10月第37号凭证，付廉政食堂2022年5月来人来客接待费1820元；④2022年4月第10号凭证，付XX乡2021年10月召开各类会议就餐费13551元，其中“开展集中走访培训政协委员活动会议、XX县全员核酸检测信息采集人员培训会议”，未附会议签到册。⑤2022年9月第35号凭证，2022年3月份会议餐费8569元。以上均未开具发票。⑥2022年5月第44号凭证，付2021年村干部养老保险补贴58247元、6月第16号凭证付2021年村干部养老保险补贴46153元，未附相关资料文件。⑦2022年6月第24号凭证，付XXX22年3-5月份差旅费750元，其中到县里参加培训、开会共10次均未附相关培训、会议资料。

2.原始凭证审批手续不全。如：①2022年4月第5号凭证，付谭某2022年2-3月差旅费300元，出差审批单主要领导审批栏未签名。②2022年12月第20号凭证，付乡政府2022年4-8月电费28653.17元，其中付7、8月份单位费用报销单“乡财贸领导签字”处未签字。③2022年6月第22号凭证，付王某某22年1-5月份差旅费500元，其中3月14日、18日到县里参会“出差审批单”领导未签字。④2022年4月第23号凭证，付乡纪委纪检员年度考核优秀奖3600元，“XX乡2021年度‘优秀纪检员’奖励签领表”相关人员没有签字。⑤2022年10月第35号凭证，付廉政食堂2022年4月份村干部来乡办事就餐费1368元、⑥2022年4月第14号凭证，付11月份村干部来乡办事就餐费696元、⑦2022年7月第31号凭证，付XX乡2022年2月份村干部来乡办事就餐费568元相关手续不全。

3.原始凭证附件不规范。如：①2022年10月第16号凭证，付应急巡逻员2022年5月11人工资16500元，工资发放表与巡逻员签定的协议书（协议时间2022.5.1-2022.5.31）均为复印件。②2022年10月第34号凭证，付22年4月召开各类会议用餐费13908元，会议签到册为复印件。③2022年8月第9号凭证，付2021年A矿区废弃矿井废水处理厂的日常运营管理费60万元，运营协议书为复印件。

4.公务车辆用油未实行油卡充值结算。如：①2022年5月第16号凭证，付消防车2021年1月至2022年1月加油费4200元，柴油票报账；②2022年1月第90号凭证，付公务车2020年12月至2021年8月31日的加油费11600元，汽油票报账；③2022年7月第15号凭证，付公务用车2021年8-12月加油费9600元，汽油票报账。款项均支付到个人账户。

5.会计凭证内容与会计事项不相符。如：①2022年8月第15号凭证，付电视电话会议系统设备采购费23200元，“XX县人民政府办公室资产移交表”设备资产原值为21600元，相差1600元（23200-21600=1600）；②2022年1月第76号凭证，付购买防疫物质费3052元，收款公司“XX医大健康生物药业有限公司”，其中2132元的发票为个人代开发票；③2022年1月第82号凭证，付电动车保险款3208.71元，承保公司是“中国人民财产保险股份有限公司XX市分公司”，保费支付到个人账户；④2022年4月第23号凭证，付乡纪委纪检员年度考核优秀奖3600元，收款人为“杨某某”，收款人与考核人名字不符；⑤2022年7月第20号凭证，付车牌XC8799公车轮胎更换费1140元，附件为XC7589车辆单据。

6.会计核算不正确：2022年1月第30号凭证，付城乡医保死亡人员亲属持卡冒领垫付款15803.16元。没有记往来账，虚增支出。

你单位上述“会计基础工作不规范”的问题属于违反《中华人民共和国会计法》 第九条 ：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算……”，第十条：“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算……（三）债权债务的发生和结算……”、第十三条：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定……”、第十四条：“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”及《会计基础工作规范》第三十七条：“各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：……（三）债权债务的发生和结算……”、第三十八条：“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据……”、第四十八条：“……原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额……”及《XX县党政机关公务用车管理制度》第三十三条：“各单位对所属车辆的用油及LC油卡用油，统一购买，内务管理员负责办理相关手续，并分别进行油册登记，油卡充值”规定的行为。

（二）政府会计准则执行不到位：2022年8月第14号凭证，付XX乡政府事业单位网络系统购买高拍仪款项1499元，未记入单位固定资产。

你单位上述“政府会计准则执行不到位”的问题属于违反了《政府会计准则第3号--固定资产》第五条：“ 通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调 入不需安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认;购入、 换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产，在固定资产安装完成交付使用时确认;自行建造、改建、扩建的固定资产，在建造完成交付使用时确认。”的规定。

（三）往来款项清理不及时：“其他应收款”期末余额为1114589.84元，“其他应付款”期末余额为2837221.3元。

你单位上述“往来款项清理不及时”的问题属于违反了《行政单位财务规则》（财政部令第71号）第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”、第四十七条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款；对各种暂存款项应当及时清理、结算、不得长期挂账”的规定。

（四）未进行政府采购手续。如：①2022年8月第14号凭证，付XX乡政府事业单位网络系统购买高拍仪款项1499元；②2022年8月第16号凭证，付购买办公用茶费21000元；③2022年7月第38号凭证，付XX乡购买森林防火应急巡查喇叭款1120元；④2022年8月第9号凭证，付2021年XX矿区废弃矿井废水处理厂的日常运营管理费60万元，未进行政府采购手续。

你单位上述“未进行政府采购手续”的问题属于违反了《中华人民共和国政府采购法实施条例》第六十八条：“采购人、采购代理机构有下列情形之一的……（三）未按照规定执行政府采购政策……。”和《中华人民共和国政府采购法》第七条：“政府采购实行集中采购和分散采购相结合……纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购”及《XX省政府采购电子卖场管理办法》第三条：“XX省各级国家机关、事业单位和团体组织（以下简称采购人）采购政府采购限额标准以下的货物、服务和工程，原则上应通过电子卖场进行。”以及《XX县2021年政府采购限额标准》：“政府采购限额标准：服务项目采购预算金额30万元以上……。”等规定。