“不含税”合同，到底要怎么签订才没有涉税风险

企业在生产经营的过程中，无论是产品销售、经营服务，还是财产转让，签订采购合同是在所难免的。然而，有些客户总喜欢签订一些所谓的“税后价格”或“税后金额”的合同。那么，作为付款方，企业在支付税后金额的同时，应该如何考虑需要企业承担的税收呢？如何规避纳税风险呢？

案例：税后合同，签订有方法，否则税收有风险

（一）案例背景

嘉诚公司在某市租赁了一处办公场地，场地所有人为个人。在与对方签订场地租赁合同时，对方不同意开发票，觉得麻烦，只同意按“税后价”签订合同，即他只认到手的现金为25000元/月，至于其他的发票与税收问题，公司自行去处理。那么，公司在签订该合同时，需要考虑哪些税收？税前金额又是多少？有何涉税风险呢？

（二）代付税金

个人出租非住房需要缴纳以下税金：5%的增值税、7%的城市维护建设税（有地域差异）、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加、12%的房产税、0.1%的印花税、20%的个人所得税。

（三）税前金额

假设税前租金为X，则需要缴纳的各项税金如下：

1、应纳增值税=X/（1+5%）×5%

2、应纳城市维护建设税=X/（1+5%）×5%×7%

3、应纳教育费附加=X/（1+5%）×5%×3%

4、应纳地方教育费附加=X/（1+5%）×5%×2%

5、应纳房产税=X/（1+5%）×12%

6、应纳印花税=X/（1+5%）×0.1%

7、应纳个人所得税=X/（1+5%）×（1-20%）×20%

税后金额=X-增值税-城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-印花税-个人所得税=25000元。经过计算，税前租金X=36813.43元。

需要说明的一点是，在税务机关代开发票的时候，统一按开票金额（不含税）预征1.5%的个人所得税（部分地域会有差异）。

（四）涉税风险

如果合同是以“不含税”价格签订的，即以25000元作为合同价格，那么公司到税务部门代开的租赁费发票所缴纳的税金，不得在公司成本费用中列支。这样一来，会让公司多承担费用却不能在税前扣除，从而增加涉税风险。

（五）风险规避

为了规避以上所述税收风险，出租人与承租人应当按照以下方法签订租赁合同：

1、在租赁合同中的租赁价格条款中载明税前租金价格，而不能签税后租金价格；

2、在租赁合同中的税费承担条款中载明：租赁期间有关税费由出租方承担，但由承租方代扣代缴。扣缴的税金从本租赁合同中约定的租金价格中扣除。

通过以上案例分析，我们发现在日常工作中所签订的合同存在太多的涉税风险。因此当需要按税后价格签订合同时，应尽量改变合同定价方式，按税前价格签订并由承租方代扣代缴税金，以规避涉税风险。