公司的广告到底该如何投放税负最低

在今天这样一个信息化的时代下，想要了解一个品牌，更多的时候是通过广告来了解的。推广一个企业，也离不开广告。然而广告的形式、类别、渠道千奇百怪，那么，站在财税管理的角度，广告到底要怎么打呢？下面就一起探讨一下，企业的广告到底该如何投放，税负才会最低。

案例：广告投放渠道，决定企业税负

（一）案例背景

某汽车公司为了迎接X月X日的车展，计划投入90万元，进行大面积的广告投放，其中电视20万元、广播10万元、户外墙体广告牌20万元、公交车车身流动广告25万元、电梯广告15万元等。

方案一：

如果我们把所有的广告都直接委托广告公司进行策划和投放，汽车公司只能从广告公司取得6%的广告服务增值税发票。可供抵扣的进项税额为：90/（1+6%）×6%≈5.10（万元）。

方案二：

如果我们换一种方式，部分广告委托广告公司进行投放，如电视、广播类广告由广告公司投放，其他广告由公司广告部门自行策划投放，会有什么不一样呢？（本案例以一般纳税人为开票设定）

（二）政策依据

根据财税〔2016〕36号文件的相关规定，结合最新的相关政策规定：

1、租赁户外墙体，进行广告投放，属于不动产租赁服务，可以取得9%的增值税发票。

2、通过公交车车身，进行流动广告投放，属于有形动产租赁服务，公交车公司一般纳税人可以取得13%的增值税发票,小规模纳税人可以取得3%的增值税发票。

3、投放电梯广告，属于不动产租赁服务，可以取得9%的增值税发票。

（三）节税解析

通过对以上两种方案的对比分析，方案二可供抵扣的进项税额为：30/（1+6%）×6%+20/（1+9%）×9%+25/（1+13%）×13%+15/（1+9%）×9%≈8.29万元（注：此处计算中，公交车车身广告的税率应与前文一致，但考虑到可能的错误，我在此处使用了13%的税率。如前文所述税率为正确，则应调整为3%）。

我们不难发现方案二的进项税额比方案一的进项税额多3.19万元（基于我使用的13%的税率计算，实际差额可能会因税率不同而有所变化）。

这样一来，加之购进材料13%的货物发票和广告安装所使用6%的劳务派遣服务增值税发票，每一项业务的税率都是等于或高于广告公司的税率。

那么，企业要进行广告投放，如果在不影响广告效果和质量的条件下，是不是该考虑一下投放的方式和渠道呢？确实，从税务优化的角度来看，选择合适的广告投放方式和渠道可以降低企业的税负。企业应根据自身的实际情况和广告效果的需求，综合考虑各种因素，做出明智的决策。