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“纳税人身份”怎么选择对公司更有利
尤半山
03-11
【税务筹划】
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公司注册完成以后，纳税人身份的认定也是摆在企业老板与财税人员面前的一道选择题，除了大型企业必须选择一般纳税人外，很多中小企业纳税人在身份选择上很被动，致使造成企业多缴增值税。
那么，小规模纳税人与一般纳税人到底要怎么选择对公司更有利呢？有没有标准呢？下面我们来按不同行业进行分析。
不同行业纳税人身份怎么选？
（一）案例背景
张三准备开办一家酒店，在办理工商注册及税务登记时，如何选择纳税人身份，让其犯愁了，不知道如何选择对企业有利,财务人员对这种纳税方法的选择也不是很熟悉。
那么，今天我们就来学习一下吧！
（1）设增值税的抵扣率为X，
抵扣率是指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。
可抵扣的进项税额指取得符合规定并可以抵扣的增值税专用发票上注明的税额、普通发票按征收率允许计算扣除的税额以及完税凭证上注明允许抵扣的税额等项目之和。
销项税额等于不含税销售额乘以适用税率
抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额
（2）设可抵扣进项税额为Y
在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择身份时，可以用无差别平衡点抵扣率判别法。当纳税人实际抵扣率高于无差别平衡点抵扣率时，选择一般纳税人身份，反之则选择小规模纳税人身份。
（二）节税解析
行业一：一般纳税人适用税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？
1.平衡点测算
（1）一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1＋13%)×13%－Y
（2）小规模纳税人应缴增值税=销售额/(1＋3%)×3%
（3）设：一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即：销售额/(1＋13%)×13%－Y =销售额/(1＋3%)×3%，Y=销售额×8.59%
（4）抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即：X=Y/销项税额=销售额×8.59%
/[销售额/(1＋13%)×13%]=74.7%
2.选择结论
因此，制造业、修理修配劳务等行业纳税人，在办理公司注册时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于74.7%时，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人身份对公司有利。
行业二：一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？
（1）一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1＋6%)×6%－Y
（2）小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1+3%）×3%。
（3）设：一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即：销售额/(1＋6%)×6%－Y =销售额/(1＋3%)×3%，Y=销售额×2.75%
（4）抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即：X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/(1＋6%)×6%=48.54%
因此，金融业、生活服务等行业纳税人，在办理公司注册时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于48.54%时，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人身份对公司有利。
行业三：一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？
（1）一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1＋9%)×9%－Y
（2）小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1+3%）×3%。
（3）设：一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即：销售额/(1＋9%)×9%－Y =销售额/(1＋3%)×3%，Y=销售额×5.35%
（4）抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即：X=Y/销项税额=销售额×5.35%/销售额/(1＋9%)×9%=64.8%
因此，建筑业、房地产业等行业纳税人，在办理公司注册时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于64.8%时，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人身份对公司有利。
行业四：一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人征收率为5%，如何选择？
1．平衡点测算
（1）一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1＋9%)×9%－Y
（2）小规模纳税人应缴增值税=销售额/(1＋5%)×5%
（3）设：一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即：销售额/(1＋9%)×9%－Y =销售额/(1＋5%)×5%，Y=销售额×3.5%
（4）抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即：X=Y/销项税额=销售额×3.5%/销售额/(1＋9%)×9%=42.37%
因此，不动产租赁行业（不含住房）纳税人，在办理公司注册时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于42.37%时，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人身份对公司有利。
