企业欠股东借款，确实无力支付，注销时，如何不征税

创业者创办企业，都希望能够实现盈利，获得更多的回报，但现实有时候很残酷，资金的投入也非常大。在注册资本不能满足经营需要的时候，股东还会借款给公司使用。一旦公司无法持续经营，企业向股东的借款也就无力归还。那么，企业欠股东借款，确实无力支付，在企业注销时，对税收有何影响呢？

案例：企业欠股东借款，无法偿还，如何注销

（一）案例背景

嘉诚公司是从事商品贸易的，公司注册资本600万元。企业在经营的过程中，资金需求由个人股东私人借支给企业。截至2018年12月，嘉诚公司共向股东个人借支1000万元，无力归还。由于公司经营困难，公司领导决定将嘉诚公司关闭注销。可是在注销时，公司账上存在确实无法支付的“其他应付款”，导致存在未结的涉税事项，无法马上注销。

（二）政策依据

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

（三）节税解析

通过对以上政策的分析我们发现，对于企业向股东个人的借款，在公司注销时仍然无法偿还，则属于“确实无法偿付的应付款项”，应确认为企业的收入。如果确认为企业的收入，则有可能需要缴纳企业所得税。

那么，对于这种情况，企业应该如何处理才有可能避免纳税呢？

嘉诚公司的股东可以通过追加注册资本来解决这个问题。例如：

1、追加注册资本（单位：万元）

借：银行存款 1000
贷：实收资本 1000

2、归还股东借款（单位：万元）

借：其他应付款 1000
贷：银行存款 1000

这样一来，公司对于企业向股东个人的借款，在公司注销时“仍然无法偿还”的现象就不存在了。而且银行存款也仅仅只是过了一下账而已，并没有增加公司资金的流出。通俗一点理解，也就是债转股。通过这种方式，企业可以在注销时避免因无法偿还的借款而产生的税务问题。