财政部门对某中学会计信息质量检查实例（参考）

XX市财政局关于XX中学202X年度会计信息质量财政监督检查公告

被检查单位：XX市XX中学

执法部门：XX市财政局

责令改正通知书文号：X财监督责改字〔202X〕X号

作出责令改正通知的日期：202X-9-28

XX市财政局检查组根据检查计划，对该单位202X年度会计信息质量情况进行了检查。

一、检查发现的问题

（一）劳务费发放不规范

根据202X年2月第3凭号证反映，202X年11月13—16日、12月12—15日期间，XX中学按照80元/人.天的标准发放何XX等6人文明城市复评保洁劳务费共计2400元，未见相关发放依据。

上述事项不符合《会计基础工作规范》（2019年修订）第三十六条“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

（二）内控管理不规范

1.合同管理不规范。根据202X年5月17日第5X号、9X号凭证反映，中学和A集团有限公司于202X年1月19日就学校消防喷淋改造工程签订合同，合同约定工程开工日期为202X年1月19日，竣工日期为202X年2月18日，工程结算审核日期为202X年3月31日。工程预估价186803元，约定在施工进场一星期内支付工程预估价的50%计93402元，其余待施工完毕调试合格，经建设单位十日内审核完成，并经第三方确认后的一星期内支付余款，实际结算审定价193295元。中学在202X年5月17日支付消防喷淋改造工程款187497元，未按合同约定付款。

上述事项不符合《会计法》《政府会计准则——基本准则》第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项,应当及时进行会计核算,不得提前或者延后”的规定。

2.内控制度执行不规范。根据中学202X年12月第25号凭证反映 ，学校支付市某装修服务队零星维修费用16870元，涉及校园墙面、地面维修，校园大理石地坪维修等内容，未与对方签订维修合同。

上述事项不符合《XX省XX中学内控制度汇编》“关于零星维修工程管理细则第四条 单项维修费用概算在5千元及以上，必须签订学校零星维修协议（合同）的”的规定。

（三）会计基础工作不规范

根据中学202X年明细账反映，学校存在会计科目列支错误的问题。一是在专用材料费科目中列支垃圾袋、落地扇等费用5110元；二是在办公费科目中列支委托Y内控科技有限公司的咨询服务费余款7500元；三是在党建经费中列支单位“三八节”活动的租车费用2146元；四是在无形资产购置科目中列支购买信息化防疫设备费用10800元；五是在其他费用科目中列支学生的奖学金费用78450元。

上述事项不符合《会计基础工作规范》第三十六条“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

（四）结余资金未及时上缴

根据中学台账反映，存在结余资金未及时上缴财政的情况。如201X年的结余资金“名师工作室经费”4894元、“上缴财政专户款”30617.16元，以上2笔资金列支其他应付款—其他科目，未按规定进行清理。

上述事项不符合《关于进一步加强财政结转结余资金管理的通知》（X财预〔201X〕16号）“二、具体办法（四）其他结转结余资金 对上级主管部门补助、其他收入安排等所形成的其他结转结余资金，于项目安排的次年年底统一收归财政统筹安排”的规定。

（五）资产管理不规范

1.房产对外出租未公开招标。根据中学有关资料反映，学校未经过公开交易方式与某书店签订期限从202X年8月1日至202X年7月31日的出租协议。

上述事项不符合《XX市人民政府办公室关于印发市本级行政事业单位国有资产出租出借管理暂行办法的通知》（X政办发〔200X〕1XX号）第九条“行政事业单位国有资产属于对外出租的，除国家另有规定和经财政部门批准协议交易外，必须采取招标、拍租、挂牌等公开交易方式，进入市招投标统一平台按规定程序交易”的规定。

2.房产对外出租未审批。根据202X年有关凭证反映，中学与某书店、H商贸有限公司分别签订3年的零租金合作协议，协议规定学校无偿提供书店、超市用房，书店及超市全权负责经营及管理，并承担相应的工人工资、水电费、装修维修、保洁等费用。以上出租未经教育主管部门及财政部门的审批。202X年1—12月书店和超市营业收入分别为21.41万元、326.88万元。

上述事项不符合《XX市人民政府办公室关于印发市本级行政事业单位国有资产出租出借管理暂行办法的通知》（X政办发〔200X〕XX号）第七条“行政事业单位国有资产出租、出借，必须依法履行审批手续，未经批准，不得对外出租、出借”的规定。

3.固定资产未登记入账。根据中学202X年12月第76号凭证反映，学校202X年5月以租代购与市XX电子科技有限公司签订6年的电子服务（含90台电脑、24张电脑桌、48把椅子）租赁合同，合同租金79668元/年，合同期满产权归学校所有。该租赁合同为融资租赁合同，学校未将融资租赁取得的固定资产作有关账务处理。

上述事项不符合《政府会计准则第3号—固定资产》第三章“第十五条 政府会计主体融资租赁取得的固定资产，其成本按照其他相关政府会计准则确定”的规定。

（六）食堂经费开支不规范

根据XX中学食堂账多笔凭证反映，202X年1—12月，XX中学在食堂账的管理费用—人员支出科目中列支2名食堂人员的工资共计129309.76元。

上述事项不符合《XX市直属学校（单位）编外用工核定与管理办法》（X教人〔201X〕3X号）“第二条、编外用工职数核定与经费保障......（2）学校食堂人员。高中段学校一律采用服务外包试行市场化运作，不再使用编外用工......”的规定。

（七）工会经费管理不规范

据工会账反映，学校工会有随意使用现金，大额支现放任等现象发生，如202X年6月第3号凭证、202X年12月第7号凭证反映，中学于202X年1月28日以现金形式提取25000元工会经费用于开展工会活动，期间由于疫情管控等原因活动无法进行，至202X年8月4日25000元现金通过现金缴款形式归还工会账户。

上述事项不符合《现金管理暂行条例》《XX市市级预算单位公务卡管理办法》的有关规定。

二、责令改正决定

对本次检查发现的问题，经研究，作出如下责令改正决定：

（一）针对劳务费发放不规范的事实，根据《会计法》有关规定，责令该单位限期改正，今后应按劳务费发放依据及劳务的内容、范围和标准发放，确保劳务费支出有据可依，真实准确。

（二）针对内控管理不规范的事实，根据《会计法》及单位内控制度等有关规定，责令该单位今后加强合同审核和经费支出管理，避免再次发生类似问题。

（三）针对会计基础工作不规范的事实，根据《会计基础工作规范》第三十六条等有关规定，责令该单位今后加强会计核算规范性，提高会计信息准确性。

（四）针对结余资金未及时上缴的事实，根据《关于进一步加强财政结转结余资金管理的通知》的规定，责令该单位限期改正，及时将这2笔结转结余资金上缴财政；今后应加强财政拨款结转结余资金管理，严格按国家和财政部门的有关规定执行。

（五）针对资产管理不规范的事实，根据X政办发〔200X〕1XX号和《政府会计准则》的有关规定，责令该单位限期改正，责令今后加强事业单位出租管理，遵循公开、公正、公平和竞争、择优的原则，进入同一平台交易，并严格按国家和财政部门的有关规定，履行相关审批手续；及时完善资产登记信息并做好资产入账工作，防止国有资产流失。

（六）针对食堂经费开支不规范的事实，根据X教人〔201X〕3X号的有关规定，责令该单位今后加强食堂经费支出管理，严格按照规定范围开支食堂经费。

（七）针对工会经费管理不规范的事实，根据《现金管理暂行条例》和《XX市市级预算单位公务卡管理办法》的有关规定，责令该单位今后应加强现金支出的管理， 避免此类现象的再次发生。

市财政局按照规定程序，于202X年10月7日送达《财政检查责令改正通知书》，要求被查单位在15日内执行完毕。