单位使用公用经费退还上年不合规非财政资金的会计处理

问题：A单位2022年由同级单位B拨入10万元，用于购买疫情物资支出，今年B单位上级主管部门检查时，指出该资金使用方向不对，要求B单位收回拨给A单位的资金，今年A单位使用公用经费从零余额账户转出10万元至其基本户，再从基本户转给B单位，如何进行会计处理？

回复：

一、A事业单位2022年会计处理

（一）收到拨款

财务会计

借:银行存款 10万元

贷:非同级财政拨款收入 10万元

预算会计

借:资金结存—货币资金 10万元

贷:非同级财政拨款预算收入  10万元

（二）支出

财务会计

借:业务活动费用/库存物品 10万元

贷:银行存款 10万元

预算会计

借:事业支出—非财政专项资金支出/其他资金支出—项目支出/基本支出   10万元

贷:非同级财政拨款预算收入  10万元

二、A事业单位2023年用公用经费退还的会计处理

（一）调上年账

财务会计

借:其他应收款—上年疫情支出款 10万元

贷:以前年度盈余调整 10万元

同时

借:以前年度盈余调整 10万元

贷:累计盈余 10万元

预算会计

借:资金结存—货币资金（其他应收款） 10万元

贷:非财政拨款结转—年初余额调整 10万元

【注：基本支出的专项资金，也应转入“非财政拨款结转”科目】

（二）2023年用公用经费支付退还上年疫情款

1、转入基本户

财务会计

借:银行存款 10万元

贷:财政拨款收入 10万元

预算会计

借:资金结存—货币资金（银行存款） 10万元

贷:财政拨款预算收入 10万元

2、从基本户退还B单位

财务会计

借:业务活动费用 10万元

贷:银行存款 10万元

预算会计

借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出 10万元

贷:资金结存—货币资金（银行存款） 10万元

同时

财务会计

借:累计盈余—归集调整预算结转结余—缴回非财政拨款结转资金 10万元

贷:其他应收款 10万元

预算会计

借:非财政拨款结转—缴回资金 10万元

贷:资金结存—货币资金（其他应收款） 10万元