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单位使用公用经费退还上年不合规非财政资金的会计处理

尤半山 尤半山 03-11 【行政事业单位各类问题解答】 265人已围观

问题:A单位2022年由同级单位B拨入10万元,用于购买疫情物资支出,今年B单位上级主管部门检查时,指出该资金使用方向不对,要求B单位收回拨给A单位的资金,今年A单位使用公用经费从零余额账户转出10万元至其基本户,再从基本户转给B单位,如何进行会计处理?

回复:

一、A事业单位2022年会计处理

(一)收到拨款

财务会计

借:银行存款 10万元

贷:非同级财政拨款收入 10万元

预算会计

借:资金结存—货币资金 10万元

贷:非同级财政拨款预算收入  10万元

(二)支出

财务会计

借:业务活动费用/库存物品 10万元

贷:银行存款 10万元

预算会计

借:事业支出—非财政专项资金支出/其他资金支出—项目支出/基本支出   10万元

贷:非同级财政拨款预算收入  10万元

二、A事业单位2023年用公用经费退还的会计处理

(一)调上年账

财务会计

借:其他应收款—上年疫情支出款 10万元

贷:以前年度盈余调整 10万元

同时

借:以前年度盈余调整 10万元

贷:累计盈余 10万元

预算会计

借:资金结存—货币资金(其他应收款) 10万元

贷:非财政拨款结转—年初余额调整 10万元

【注:基本支出的专项资金,也应转入“非财政拨款结转”科目】

(二)2023年用公用经费支付退还上年疫情款

1、转入基本户

财务会计

借:银行存款 10万元

贷:财政拨款收入 10万元

预算会计

借:资金结存—货币资金(银行存款) 10万元

贷:财政拨款预算收入 10万元

2、从基本户退还B单位

财务会计

借:业务活动费用 10万元

贷:银行存款 10万元

预算会计

借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出 10万元

贷:资金结存—货币资金(银行存款) 10万元

同时

财务会计

借:累计盈余—归集调整预算结转结余—缴回非财政拨款结转资金 10万元

贷:其他应收款 10万元

预算会计

借:非财政拨款结转—缴回资金 10万元

贷:资金结存—货币资金(其他应收款) 10万元


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