潍坊市审计局坚持守正创新，贯彻上级部署要求，聚焦主责主业，将5W2H分析法应用于国有企业发展质量专项调查审计实践，从Why（为什么要审）、What（审什么）、Who（由谁审）、When（何时审）、Where（关键点在哪里）、How（怎样审）、How Much（审计质效如何）7个维度，探索研究型审计新路径，取得良好成效。审计查处问题134个、涉及金额54.83亿元，向纪委监委、税务等部门移送案件线索10起，推动各级政策制度落地101项。国有企业是中国经济的“顶梁柱”“压舱石”，充分发挥了主力军、生力军作用，在国民经济发展中发挥中着重要作用。在新形势下，国有企业发展也存在诸多问题和风险隐患。深化国有企业审计监督，是推动国资国企深化改革，促进国有经济高质量发展的必然要求。潍坊市审计局根据市委、市政府对国有企业三年审计计划要求，经过充分论证，确定对市属国有企业发展质量状况开展专项审计调查，加强分析研判，揭示影响国有企业高质量发展的突出问题和重大风险隐患，从体制机制层面深入分析原因，提出对策建议，推动国有企业行稳致远。国有企业数量多、涉及领域广、经营规模大，审哪些企业、审什么是审计组需要首先考虑的问题。摸清底数，确定被审计对象。通过对47家市属国有企业全面摸查，掌握各企业组织架构、财务数据、经营数据等基本情况，对其历史沿革、发展现状、经营规模及资金管理等内容进行审前调查，建立审计清单，选取体量较大、具有代表性的4家投融资类企业、1家生产型企业、1家公益性企业及3家重整组合类企业共9家国有企业进行重点审计。研究政策，做到靶向发力。收集整理中央、省、市相关政策法规，建立企业审计法规库，定期组织学习交流。宏观上，研究重大政策的出台背景、改革目标等，关注企业贯彻落实上级部署情况；微观上，探讨政策对企业运营发展的具体要求、考核标准等，做到靶向发力。向国资监管部门、行业专家、高校教授等取经，了解政策背景及行业发展动态。精准谋划，做实审前调查。横向对比各企业间法人治理结构、内控制度等信息分析现代企业制度建立健全情况；纵向分析企业近三年财务及业务数据变化情况，掌握其发展趋势及经营状况；调取梳理以往审计和巡察发现问题情况，全方位多角度了解被审计企业以往存在的问题，做到运筹帷幄。守正创新，做细实施方案。拓展审计广度和深度，将审计内容由原来关注资产、负债、损益等财务情况，扩展到关注政策落实、体制机制及历史遗留问题解决等七方面多环节。精心编制工作方案，明确审计范围和审计重点。形成总的工作方案后，又根据每个企业实际情况，分别制定更具针对性和操作性的实施方案，为项目实施做好充分准备。针对被审计企业多、数据体量大、审计面广等情况，通过科学测算工作量，做好人员配置，解决由谁审的问题。科学分工，各尽所长。成立政策研究、数据分析、财务审计和业务调查4个审计小组，充分发挥审计人员不同专长优势，开展政策收集整理研究、大数据分析、财务收支及经营状况分析、项目管理及工程物资采购等方面审计工作，做到各尽所长，形成整体合力。明确职责，加强协作。各小组每天召开探讨会，研究讨论审计发现的问题线索，做好问题定性和取证；各小组长每周召开碰头会，由审计组长组织汇总审计发现的问题疑点，商定问题定性及适用法规，研究确定下步审计方向，形成操作指引及时下发，确保实施方案分工明确，落实到位，实现共性问题全面审、个性问题重点审，提高审计质效。以审代训，培养人才。深化与高校教授交流研讨，加强数据和分析模型共享共用，促进理论研究服务审计实践。推动以审代训，注重培养能查能说能写的复合型审计人才，锻造高素质、专业化审计队伍。要在规定时间内完成对9家国有企业资产质量、债务风险、经营管理等七大方面的全面审计，需制定科学合理高效的实施计划，以解决何时审、何时完成等时间节点问题。精密部署安排，合理制定计划。按照“试审先行、总结归纳、分批进行”的原则，先选取2家有代表性的企业展开试审，再确定不同批次审计顺序。在试审基础上，及时归纳总结，不断完善实施方案，列出普遍性和典型性问题清单，细化操作规程，为后续工作开展提供方法遵循，使项目推进更具针对性、规范性和实效性，确保审计进度。精心组织实施，科学有序开展。确立“以点带面，点面结合”的审计思路，从微观、个性问题着手，善于总结分析，举一反三，反映宏观、共性问题。如发现某企业一笔对外投资收益率低的问题后，分析确定为普遍性问题，即对该问题在9家企业中展开全面审计汇总。对债务风险等普遍性苗头性问题在全市国有企业层面开展审计调查，汇总情况形成专报，从体制机制和化解风险隐患等方面为向党委政府提供决策参考。加强组织领导，统筹推进协调。确定“由主要领导负总责，分管领导统筹负责”的组织方式，加大调度力度，局党组多次听取审计组情况汇报，并作出明确部署；发挥领导优势，及时与相关部门沟通协调，为审计组解决困难，排除障碍，推进审计工作顺利开展。研究关键节点，找准着力点对企业经营发展中存在的重大风险隐患重点研判，解决重点审哪里的问题。聚焦决策机制，推动源头治理。聚焦企业决策制度建立健全和执行情况，推动源头治理，减少国有资产损失风险。如对外投资方面，首先关注对外投资等重大项目是否经过集体决策，决策过程是否存在“一言堂”行为；其次关注项目前期论证、尽职调查、可行性研究是否充分，是否存在盲目决策等情况。如某企业未经董事会决策即与民营企业合作成立合资公司，且在合作方及合作方法定代表人被列为失信被执行人、合资公司已停止经营的情况下仍进行注资，造成对外投资300万元存在损失风险。聚焦经营管理，加强风险管控。聚焦企业内控制度建立健全和执行情况，查找管理漏洞，促进规范运营。如对外投资审计除关注前期决策程序外，还应摸清资金投向及分红收益等情况，关注是否存在对外投资股权管理不到位、投资无收益未及时止损等情况。在物资采购、工程招投标及付款等方面，关注有无违规采购、违规付款等情况。聚焦债务风险，及时研判预警。通过巡审联动会商机制，摸清债务规模、融资成本、偿债能力等情况，关注对外担保、对外借款等潜在债务风险，揭示影响企业资金链安全的突出问题和重大风险隐患，推动市政府组建国有投融资企业债务管理专班，建设债务管理平台和风险预警监测系统，切实防范化解企业债务风险。聚焦廉政建设，规范权力运行。通过查阅原始凭证、会计账簿等会计资料，关注党风廉政建设情况，发现线索，查深查透。同时，结合谈话笔录、审查银行流水、开展外部调查等方式关注违规违纪问题。如，通过一张未经审核签字的发票，抽丝剥茧，查处以办公室主任名义成立公司，签订虚假合同套取资金私设“小金库”问题；通过一笔提前支付的工程款，顺藤摸瓜，查处某企业负责人收受贿赂为他人谋取利益问题；通过深挖企业房屋租赁支出，查处某企业负责人利用职权便利未经采购程序租赁自有房产问题。通过创新审计思路、创新审计手段、严控审计质量等方式方法，解决怎样审能最大化提升审计质效的问题。创新审计思路，企业审计与行业审计相统筹。提升业务数据与财务数据、企业数据和行业数据的综合分析水平，查找制约行业发展的主客观因素，实现一审多项，一审多果。如在公交集团审计中，及时跟进“一元公交”政策落实情况，对公交运营亏损状况及公交行业发展情况深入剖析，提出审计建议19条，推动出台促进行业发展和助企纾困的政策措施15项。创新审计手段，大数据审计与审计实践相融合。理顺财务数据与业务数据之间的关联关系，建立数据模型，将ArcGIS、OLAP、SQL、地理信息一张图融入审计实践，实现大数据审计与研究型审计无缝衔接。如对公交集团存储几十亿条数据的智能调度、财务核算等7个信息系统开展大数据审计，发现公交枢纽站配置不合理、公交线路过长等问题，促进市委市政府推进公交枢纽站建设、增设公交站点和公交专用车道、优化线路等措施落实。严控审计质量，法制审理与现场审计相结合。建立全程跟踪审理机制和重大问题分析研判协同机制。审计组做实审计取证，法制审理及时跟进，规范表述，查缺补漏，确保问题定性准确，处理措施恰当，提高审计质量，降低审计风险。对审计过程中发现的重大问题线索，一线人员与审理人员共同分析，必要时提请局党组召开业务会议研究确定或邀请专家开展专题研究，提升审计质效。全方位多维度落实审计结论，加大成果开发力度，确保审计质效最大化。促进边审边改，提升审计质效。坚持促进边审边改、立审立改，审计期间，推动市委市政府助企纾困政策落地落实，督促企业展廉洁从业、应收账款清理等多项专项整治工作，完成问题整改118项、涉及金额52.75亿元，向市纪委监委移送的7起案件线索中，1人被判刑、2人被政务开除，另有3人分别受到诫勉谈话、警示谈话等处分。强化建章立制，推动企业发展。加强宏观分析和研究提炼，向党委政府报送审计专报、审计要情等信息19篇，提出建议155条，推动市委市政府出台政策7项、措施12项，促进国资监管部门出台制度规定32项，推动被审计单位出台完善制度61项。强化成果提炼，扩大审计影响力。通过总结经验介绍和审计案例，推动理论与实践相结合，形成可复制、可借鉴的经验做法。大数据审计案例入选《审计署2022年度市县审计局领导干部培训班案例汇编》和《2021年山东省大数据审计案例选编》；研究型审计案例入选《全省研究型审计工作推进会经验交流材料汇编》；项目调研报告荣获市政府系统优秀调研成果奖。研究，乃谋事之基、成事之道。在国有企业审计中，高效运用5W2H分析法，把研究贯穿审计始终，为国有企业高质量发展解决难点、疏通堵点，为地方经济发展保驾护航，推动研究型审计在守正创新中发挥建设性作用。
尤半山
03-11
【专项审计】
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