销售使用过的固定资产，减免的增值税要缴纳所得税吗

问题：销售使用过的固定资产，减免的增值税要缴纳所得税吗?

　　销售使用过的固定资产，按3%的税率，减按2%征收。分录这么做:

　　借:银行存款 1020

　　应缴税费-抵免增值税 10

　　贷:营业外收入 1000

　　应缴税费-应缴增值税(简易征收) 30

　　因为固定资产很早以前就做了清理，当时账面净值全部作为营业外支出列支了，所以这次没有再经过固定资产清理科目。

　　问题1:这么做分录有没有问题?

　　问题2:这样做的话，那减免的那部分增值税10元，就得交2.5的所得税了?不是在申报的时候直接抵减这10元?

　　解答：

　　会计分录是错误的，应交税金计算也是错误的。

　　根据描述，企业销售使用过的固定资产，享受按3%征收率减按2%征收，属于“简易计税”，按照《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)规定，对于增值税“简易计税”的，只需要直接计入“应交税费-简易计税”即可。

　　借：银行存款  1020.00元

　　贷：营业外收入(或资产处置损益)  1000.58元(1020×(1-2%)/103%)

　　应交税费-应交增值税(简易计税)  19,42元(1020×2%/103%)

　　因为享受了增值税优惠而少缴税，导致了固定资产处理利得增加，自然是需要作为企业所得税的应税收入缴纳企业所得税的，但是不需要单独申报。