X市财政监督检查发现问题及处理意见

XX市财政局

责令限期改正违法行为通知书

XX市扶贫开发局：

根据《S省财政厅关于开展2020年度会计监督检查工作的通知》（S财监督〔2020〕16号）和《2020年财政监督检查工作计划》（X市财监督〔2020〕2号）要求，我局于2020年9月7日进场对你单位2019年-2020年6月的会计信息质量、财政预算管理和财经纪律执行情况进行了专项检查，发现你单位存在以下违法违规行为，并做出如下处理：

一、预算管理

（一）未按预算口径进行明细核算

1.项目支出。2019年按预算明细划分为8个具体项目，单位未进行对应明细核算，无法准确比较各个预算项目支出是否超预算。如扶贫日大会经费预算项目支出163万，其中会议费为31万元，2019年12月18#凭证将扶贫日大会所有支出（包括广告费、机械租赁、服装费等）合计84.80万元均记入会议费，导致会议费实际支出结果与预算偏差较大。

2.财政拨款收入。2019年12月1#凭证共11笔银行入账单一次性记入财政拨款收入299.77万元，未附相关的“财政授权支付额度到账通知书”，无法清楚知晓实际收到的项目明细。

• 以上问题违反《预算法》第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《预算法》第七十二条规定，责令你局于收到本通知书90日内，在新开设2020年账套时严格按预算口径进行预算明细科目设置会计明细科目和核算。

  
  

（二）预算调整未附相关批复文件

市扶贫开发局2019年度年初预算追减93.44万元，未见追减预算明细资料。

• 以上问题违反《预算法》第六十九条：“在预算执行中，各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。预算调整方案应当说明预算调整的理由、项目和数额”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《预算法》第六十九条的规定，责令你局于收到本通知书之日起严格按规定编制和调整预算，并保存相关预算明细资料审批文件。

  
  

（三）工会返还收入未上缴财政专户

总工会返还工会收入1.39万元直接转入单位银行账户，作为自有资金管理，未上交财政专户。

• 以上问题违反《S省基层工会收支管理实施办法》（S工发〔2018〕6号）第三条：“基层工会经费收支管理应遵循以下原则（二）经费独立原则，基层工会应依据……并根据财政部、中国人民银行的有关规定，设立工会经费银行账户，实行工会经费独立核算。（三）预算管理原则，基层工会应按照《工会预算管理办法》的要求，将单位各项收支全部纳入预算管理……”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《S省基层工会收支管理实施办法》（S工发〔2018〕6号）第三条的规定，责令你局于收到本通知书30日内，将返回工会收入及时上缴财政非税收入专户，再申请返还，或开设工会经费银行账户。

二、会计基础工作

（一）对已发生的经济业务未及时进行会计核算

截止检查日，市扶贫开发局2020年的财务单据尚未进行会计核算，2019年会计凭证尚未完全装订成册。

• 以上问题违反《会计基础工作规范》第三十六条 ：“各单位应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《会计基础工作规范》第三十六条规定，责令你局于收到本通知书之日起，立即启动2020年会计核算工作，对2019年会计凭证及时归档，并于90日内整改完毕。

  
  

（二）未按规定进行会计工作交接

单位出纳休产假未办理交接手续，由办公室主任临时兼任。

• 以上问题违反了《会计工作基础规范》第二十六、二十七、二十八条 “接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理未了事项……”的规定。

  
  

• 处理意见：根据《会计工作基础规范》的有关规定，责令你局于收到本通知书之日起，尽快办理交接手续，并在以后的工作中，规范管理，避免类似情况再次发生。

  
  

（三）原始凭证审核不严格

1.部分无发票或入账发票不合规

（1）白条列支。如2019年1月7#凭证食堂买菜支出0.4万元，仅附领条，无购菜清单等资料，经统计类似无发票报销金额合计2.30万元。

（2）无效发票报销。如2019年12月16#凭证陈某报销驻村差旅费2.22万元，后附交通费发票0.43万元为2018年12月31日以前旧版发票。经统计类似过期发票报销金额合计1.15万元。

（3）个别发票领用单位和使用单位不一致。如2019年8月4#凭证报销车杂费0.21万元，其中0.01万元洗车费发票领用单位是“XX市爱车一族汽车用品经营部”，发票上盖章单位是“XX市某汽车美容中心”。

2.个别原始单据未签字或签字不完整。如2019年11月6#凭证食堂4-8月购买食材费用7.46万元，后附S农业发展有限公司送货单，部分送货单在送货人和验收人处无人签字确认。个别加班登记表未经科室负责人和分管领导签字。如2019年6月彭某加班36小时，何某8月加班30小时均无任何签字确认。

3.个别会计纸质凭证、电子凭证和后附单据金额不一致。如2019年9月10#凭证，电子账显示支出金额4.07万元，纸质记账凭证为3.90元，附件金额为3.98万元。

4.收款方与发票开具方不一致。如2019年11月3#凭证2019年元旦节工会职工慰问购苹果0.38万元，电汇凭证收款人为：李某，发票由国家税务总局F税务局代开，备注栏代开企业名称为梁某，两者不一致，未见任何说明。

5.跨期报销。如 2019年7月9#凭证跨期报销2018年11月和12月食堂费用共计3.08万元。

• 以上问题违反了《会计法》第十四条：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《会计法》第十四条的规定，责令你局于收到本通知书90日内，对不合格的原始凭证予以退回、补充和完善。日常加强对原始凭证的审核工作，尽量减少跨期费用报销问题，确保会计记录与依据原始凭证信息一致。

  
  

（四）记账凭证要素填列不全

纸质凭证仅有制单人员签字，出纳、审核、记账均未签章。

• 以上问题违反了《会计工作基础规范》第五十一条：“记账凭证的基本要求是（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章……”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《会计工作基础规范》第五十一条和第五十三条有关规定，责令你局于收到本通知书90日内，对不符合要求的记账凭证进行清理整改，根据记账凭证审批、审核的要求，明确职责权限，完善记账凭证要素内容。

  
  

（五）个别凭证无附件或附件不全

1.无附件。计提固定资产折旧均无折旧计提表。

2.附件不全。如2019年4月6#号凭证支付宋某差旅费0.14万元，未见差旅费报销单、出差审批等。

• 以上问题违反了《会计基础工作规范》第五十一条：“记账凭证的基本要求（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证……”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《会计基础工作规范》第五十一条规定，责令你局于收到本通知书90日内补充完善相关附件资料。

三、会计核算

（一）会计科目使用错误

1.挤占专项资金。在“项目支出”中列支公用经费。如2019年12月4#凭证，在“打赢脱贫攻坚三年行动经费”中列支局机关人员体检费0.65万元，转账摘要为“办公费”。

以上问题违反了《会计法》第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行，严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂……”和《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行……”的规定。

处理意见：按照《会计法》和会计基础工作规范》有关规定，责令你局于收到本通知书90日内，清理有关会计科目、调整相关账务，今后严格按实际发生的经济业务进行会计核算。

2.未按政府会计准则要求设置费用科目。如未设置“业务活动费”、“单位管理费”等，个别费用明细科目分类错误，如2019年1月4#凭证将临聘人员工资计入会议费1.43万元。

• 以上问题违反了《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第一部分 总说明：“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》有关规定，责令你局于收到本通知书90日内，对2019年的账务进行调整，并在开设2020年账套时严格按《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》的要求设置财务会计和预算会计的会计科目并正确使用。

  
  

（二）未按规定对固定资产进行财务会计核算

2019年11月5#凭证购买油烟净化器1套，金额0.49万元，记入借：经费支出项目支出-其他商品和服务支出-食堂支出0.49万元，贷：零余额账户用款额度0.49万元，借：固定资产0.49万元，贷：累计盈余0.49万元。以上会计处理不符合政府会计准则对固定资产按财务会计处理的规定，导致费用和盈余各虚增0.49万元。

• 以上问题违反《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第三部分会计科目使用说明：“1601 固定资产 四、固定资产的主要账务处理如下：（一）固定资产在取得时，应当按照成本进行初始计量。1.购入不需安装的固定资产验收合格时，按照确定的固定资产成本，借记本科目，贷记 ‘财政拨款收入’、‘零余额账户用款额度’、‘应付账款’、‘银行存款’等科目”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》的相关规定，责令你局于收到本通知书90日内，调整账务，严格按财务核算要求进行固定资产入账处理。

  
  

（三）部分事项未按权责发生制进行财务会计处理

2019年12月9#凭证预付2020年宣传费，其中XX电视台12万，XX日报社12万，XX新闻网5.5万，XX文化传播有限公司4.5万，合计34万，一次性记入支出，未先在预付账款核算；2019年12月11#凭证支付中国移动通信集团S有限公司XX分公司视频会议系统专线组网协议0.039万元/月，服务期间为2019年8月1日至2020年12月31日，共17个月，共计6.63万元，一次性记入支出，未进行分摊。

• 以上问题违反《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》第一部分总说明：“五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制……”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《政府会计制度-行政事业单位会计科目和会计报表》有关要求，责令你局于收到本通知书90日内，调整相关账务，严格区分财务会计核算和预算会计核算，正确反映单位盈亏。

  
  

四、内部控制

（一）个别公务卡报销未按制度执行

2019年11月2#凭证，支付高某差旅费公务卡还款0.33万元，后附银行进账单，转入公务卡待结算款项-XX扶贫开发局，公务卡报账明细表（其中高某0.185万元、宋某0.0596万元、何某0.0869万元），何某报销代缴气费发票0.0869万元，未见高某、宋某报销发票。

• 以上问题违反单位建立的《公务卡实施管理细则》第十二条 ：“单位机关工作人员持卡消费后，确因工作需要不能在规定的免息还款期内返回机关办理报销手续的，可由本人或委托他人在免息还款期的5个工作日前，向市扶贫移民局财务人员提供持卡人姓名（或卡号）、消费时间和每笔消费金额的明细信息，办理相关借款手续，经领导审核批准后，在免息还款期到期之前先将资金转入个人公务卡，本人返回机关后及时实办报销手续。或由本人先行垫付，日后按正常报销手续冲账报销”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《公务卡实施管理细则》第十二条的规定，责令你局于收到本通知书90日内，清理公务卡还款与报销票据分离的问题，严格按该制度执行，做到会计入账金额与附件资料相统一的基本要求。

  
  

（二）公务用车未按规定管理

市扶贫开发局租用XX交投集团和XX新运输公司车辆，未见相关正式租车合同，无用车前的审批。一次性汇总结算相关费用，如2019年11月8#凭证，报销支付8-9月XX交投集团租车费6.24万元，9-10月XX新运输公司租车费用1.15万元，后附对方提供的派车结算清单、结算明细表，发票等资料。

• 以上问题违反《公务出行保障办法》第九条：“租用车辆有关程序和规定（一）签订公务用车租赁协议……（二）履行租车审批程序。保留车辆不能保障公务出行时，用车人可填写《公务出行租用车辆审批单》，由局办公室按规定提出建议意见，并经分管领导、主要领导批准后，方可租用车辆。……（四）按规定结算报销费用，报销时须附《公务出行租用车辆审批单》、租车发票等，每月一结算。” 的规定。

  
  

• 处理意见：按照《公务出行保障办法》第九条的规定，责令你局于收到本通知书90日内，完善用车审批程序，严格按《公务出行保障办法》规定对租车和自有车辆进行管理。

  
  

五、财务管理

（一）核算不完整

2019年在编人员财政直发工资131.81万元及通过政府采购财政直接支付金额46.37万元（追加建档立卡贫困户上墙帮扶明白卡制作经费42.75万元，2017年结转结余脱贫攻坚指挥部开办费和运行费3.62万元），合计178.18万元未入账，相关预算收入和支出均未在账面反映。

• 以上问题违反了《会计法》第十六条：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《会计法》第十六条规定，责令你局于收到本通知书90日内，补充完整相关账务处理，将财政直接支付项目完整纳入财务会计管理。

  
  

（二）决算报表数据不准确

1.2019年决算报表年末决算收入与实际收入不符。根据“2019年市级预算单位财政拨款结转结余清算表”2019年市扶贫开发局实际收到财政拨款合计912.40万元。在2019年度决算报表中财政拨款收入910.77元，差异1.63万元。

2.决算报表本年支出金额按账面金额经调整后填列，账表存在较大差异。如：基本工资决算报表支出为77.12万元，账面支出为240.60万元；办公费决算报表支出为166.56万元，账面支出为23.74万元。

• 以上问题违反了《会计法》第七十五条“编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时……”合《会计基础工作规范》第六十七条：“会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《会计法》第七十五条和《会计基础工作规范》第六十七条规定，责令你局于收到本通知书之日起，分析查找账表差异原因，保证在今后的决算填报中做到决算报表真实、准确、完整。

  
  

六、资产管理

（一）未经政府采购固定资产，未入本单位固定资产账

2019年12月18#凭证扶贫日大会支出，其中：与X县联佳电脑经营部签订的购销合同中有电脑3台1.14万元、打印机3台0.52万元、复印机1台1.2万元，共计2.86万元。未计入本单位固定资产、也未进行政府采购程序。

• 以上问题违反了《采购法》第七条：“…… 纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”和单位内部管理手册之《政府采购制度》第十条：“政府集中采购目录-台式计算机、便携式计算机、打印设备、复印机等项目必须委托集中采购机构代理采购”和单位内部管理手册之《国有资产管理办法》第一条“购买1000元以上的非消耗性物资，要及时录入固定资产管理系统，落实到具体使用人”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《采购法》、《国有资产管理办法》的规定，责令你局于收到本通知书90日内，对固定资产进行全面清查盘点；对新增固定资产及时建片、编码、贴标；对查实的盘盈、盘亏资产及时上报财政局资产管理科，确保账、卡、物相符，并按照事实所属时间根据不同会计制度进行账务处理，并按照《政府会计制度》进行账务调整，并在以后的工作中严格按照政府采购相关规定执行。

  
  

（二）未经批准出借固定资产

1.市扶贫开发局与市农业农村局签订了《关于脱贫攻坚指挥部固定资产的交接清单》，出借计算机、打印机、椅子、办公桌等资产10.54万元。其中市商务局固定资产3.14万元、本单位资产7.4万元。

2.市扶贫开发局与市酒业发展促进局签订了《关于脱贫攻坚指挥部固定资产的交接清单》，出借计算机、打印机、办公桌、沙发、茶几等资产7.26万元，其中市商务局资产2.46万元、本单位资产4.80万元；

3.市扶贫开发局与XX市金融工作局签订了《关于脱贫攻坚指挥部固定资产的交接清单》，出借计算机、打印机、碎纸机、办公桌、沙发、制冷柜机等资产4.41万元，其中市商务局资产1.46万元、本单位资产2.95万元。

以上资产的出借均无相关单位的批复或通知，无局领导的签字确认，无交接双方及监交方确认签章，其中两份无出借时间。

• 以上问题违反了《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）第二十四条：“行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。未经批准，不得对外出租、出借……”和单位内控制度《国有资产管理办法》“三、凡属固定资产严禁外借或个人使用，如确须使用，须由局领导同意并履行正常的借用手续”的规定。

  
  

• 处理意见：按照《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）第二十四条规定，责令你局于收到本通知书90日内，完善相关资产出借审批程序，根据资产归属，完善相关手续。

  
  

本通知请你单位自收到之日起限期执行，并将执行结果于2021年3月31日前书面报告市财政监督检查局。

XX市财政局

2020年11月23日