单位财务未按要求建立日记账的原因及风险

日记账是一个单位财务管理中不可或缺的一部分，它详细记录了单位货币资金流量情况，为单位财务管理提供重要的数据支持，根据《会计基础工作规范》的明文规定：单位必须建立现金日记账和银行存款日记账，但通过审计发现，很多单位未建立日记账，仅用财务系统生成的明细账来代替日记账，这给审计工作带来了很大的困扰，也是单位财务的管理漏洞。

单位未按要求建立日记账的原因：

一是领导财经法纪观念淡薄，对财务管理工作不重视。对财务管理低标准要求，认为单位账上只要不出现吃喝及购买礼品等支出，且资金不流向个人腰包，就万事大吉，很多单位没有单独设置财务科，也没有配备专业的财务人员，有的设在办公室，由办公室人员记账，甚至财务人员就一个，兼职出纳和记账，导致财务会计管理岗位设置不规范，更不会出台财务内部控制制度来约束和管理单位财务，在刻板印象中认为财务工作只是简单的记账，未深刻认识到财务对于一个单位的重要性。

二是聘请中介机构代理记账。在近年来的审计中也发现有不少单位委托中介机构进行长时间代理记账，代理记账人员通常是一个月甚至一年半载记一次账，日常业务通过电话沟通，不能随时了解单位经济业务情况。代理记账公司良莠不齐，从业人员的业务素质能力参差不齐，而且企业财务与行政事业单位本身经济活动脱节，代理记账人员对经济业务不熟悉，缺乏对行政事业单位会计相关的工作经验，相关的财政政策与预算制度不熟悉、不了解，缺乏政策性，不能熟练使用一体化财务软件，没进行政府会计的培训，不能及时对相关知识进行更新与补充，缺乏对财务管理的规范性。财务数据是财务工作的重要组成部分，代理记账人员可能会缺乏保密性，存在着一定的财务风险。

如果不及时登记日记账，会给单位带来财务风险隐患：

一是无法随时掌握货币资金情况。很多单位记账不及时，那么单位如果不及时登记日记账，财务人员无法及时掌握现金和银行存款的收支及结余情况，部分单位未建立银行存款日记账而是用银行对账单作为银行存款的收支依据，同时不及时登记日记账也不利于库存现金及银行存款的安全保管。

二是无法及时发现财务问题。如果不及时登记日记账，会造成票据积压从而增加库存现金余额产生库存现金过大的假象，银行存款若存在账实不符现象无法及时查明原因，也无法及时与银行核对账目，对未达账项无法准确把握，这样财务就会出现“库存现金超核定限额”、“白条抵库”、“账实不符”等违规问题。单位财务如果不能及时准确的反映货币资金收支的原始流动轨迹，这就给弄虚作假、徇私舞弊者留下可乘之机。

针对部分单位未及时建立日记账，提出以下审计建议：

一、完善会计人员管理体系，配备专业的财务人员。重视财务人员的选拔任用，选拔“科班出身”或是有一定会计基础的专业人才。结合单位的实际情况，明确财务人员的分工，做出合理的人员配置。定期给财务人员进行培训，不仅是进行业务培训也要对财务人员进行政策法规培训，加强财务人员的业务素质和职业道德建设，加强理论知识与业务实践的学习，熟练掌握现金管理制度的各项要求，必须及时登记日记账，真正做到日清月结，让财务更加规范化。

二、杜绝长时间聘请中介机构记账。财务工作是一个单位的重要组成部分，是构建一个单位的重要基础，代理记账人员通常只能起到“核算”作用，不了解单位的实际情况与经济业务发生的背景，不能参与到单位的经济决策中，且中介机构人员不可能增加额外的工作量，帮助单位登记日记账，他们只负责根据单位报销单据登记凭证，这样记账不符合现在的一体化财政管理系统，且为了防止财务风险与泄密风险，应当培养单位内部专职专业的财务人员，加强单位财政资金安全保障，规范财政运行，杜绝长时间聘请中介机构记账。

三、健全和落实单位内部现金管理制度。根据相关法规制定出本单位切实可行的财务内部控制制度。单位财务负责人要加强学习和贯彻《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》，带头遵守法律法规，严格执行纪律，财务人员要提高认识，增强财经观念，及时学习并准确掌握相关法律法规，坚持原则，确保会计信息真实、合规。（钱晓丽）