高校工会如何编制年度财务预算
为贯彻落实好全国总工会出台的《基层工会预算管理办法》,保障基层工会履行职能,不断提高基层工会经费使用效益，现结合高校工会实际,对如何编制年度预算，浅谈管窥之见。该小组由工会财务人员和相关业务人员组成,工会主要负责人担任组长。工会预算工作小组要认真学习上级工会和学校关于预算管理的新政策、新规定和新要求，了解本校及工会发展规划。重点是预算支出所需的证明资料，主要包括年度工作计划、各类支出标准和范围等。其中：年度工作计划，应当是经过工会委员会,甚至是高校党委会讨论确定的工作计划。支出标准包括各类活动奖励标准、各类慰问支出标准、各类协会经费补助标准、职工小家年度补助标准等。必要时，要对部分事务支出水平进行统计测算，可将近3年支出平均数作为预算支出标准。此外，工会预算工作小组要加强与学校人事、财务等部门的沟通联系，及时掌握最新的全校教职工信息、工资总额数据等，以便准确测算工会经费收入和按人员列支的支出数。
工会预算编制的基本方法主要有零基预算法、基数法,另还可在具体收支预算编制中采用比例法、标准法等方法。零基预算法,又称零底预算，其全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”。其本意是，在每个预算年度开始时,将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础，根据组织目标，审查每项活动对实现组织目标的意义和效果,并在费用——效益分析的基础上，重新安排各项管理活动的优先次序，同时依照重新安排的优先次序进行资金和资源的分配。从实践来看，零基预算法与基数法相对应。对工会预算而言，采用零基预算法的意义在于改变编制预算观念，提升预算支出水平与实际物价水平的贴近程度。该方法主要用于编制支出预算。基数法，又称基数增长法,指以上年度实际收支为基数并在此基础上考虑预算年度内的各项增长因素据此编制预算的方法。该方法重视上年度实际收支数据的采集和预算年度新业务等增长因素的分析预测。基数法是一种典型的传统预算方法。其优点是各预算年度之间具有很强的连续性,有利于连续性业务项目的开展;其缺点是不加分析地认可既往发生的收支,忽视可能存在的不合理甚至是不合规不合法因素，不利于对原有支出预算进行调整、清理。对工会预算而言，主要用于编制支出预算。常用的测算公式如下：收支预算数=基期收支执行数x（l+增长〈或-减少〉比例）或：收支预算数=基期收支执行数+增长（或-减少）数比例法，指以一定的收支基数为依据，通过相关法规所定比例预计收支的预算编制方法。在工会预算中，比例法主要用于编制收入预算。标准法,指依据法定或经过一定程序确认的收支标准而预计收支的预算编制方法。如工会会员生日慰问标准、困难职工补助标准等。就工会预算而言，该方法主要用于编制支出预算。实际上，根据工会工作性质,结合本单位实际，将日常工作中的规律性支出项目，如文体活动和比赛的奖品奖励、困难补助等，根据上级文件精神参照历年支出情况，进行梳理形成相关工作或业务事项的支出标准，可以更加方便、快捷、高效地安排工会支出。
由于工会经费来源单一且相对稳定，工会预算编制程序也相对简单，基本程序是：细化经批准的年度工作计划一一编制并形成工会年度预算草案——工会经费审查委员会审査工会年度预算草案——提交高校工会委员会审议通过。将年度工作计划细化至具体事务,并按照支岀用途，分别归入“职工活动支出”“职工服务支出”“维权支出”“业务支岀”“资本性支出”“其他支出”等，形成以会计科目为分类标准的工会年度工作事务清单。同时，运用ABC分类管理法，梳理清单、明晰内容，围绕工会年度工作目标，根据重要性、必要性，以及普广程度，进行分类、排队,分清重点和一般，以利于确保A类重点工作，也便于在执行过程中根据实际情况通过预算调整程序适时对B、C类事务进行调整。例如，“业务支出”所属事务清单内容:①基层工会主席培训（规模30人,校内培训方式，聘专家授课）；②职工小家建设（专家评价，定额补助）;③财务人员培训;④工会工作交流（请进来，座谈;走出去，观摩）;⑤心理咨询室建设。其中，①〜③属A类事务，④属B类事务，⑤属C类事务,执行过程中，如A类事务支出预算减少，可适时通过预算调整增加B、C类支出。工会财务预算分收支两部分，编制时需分别编制收入预算和支出预算。会费收入：采用比例法，其预算基数是会员的基本工资收入，规定比例是0.5%。预算依据是《基层工会预算管理办法》第八条。拨缴经费收入：采用比例法，其预算基数是学校全部职工工资总额，是按基计算2%的上缴后由上级总工会返回本级工会分成部分，预算依据是《基层工会预算管理办法》。行政补助收入：通常情况下，资金保障性较大的高校，补助工会就会多，否则就少。但是，工会换届等涉及学校治理方面的特殊事项,就需要从支出角度，按照零基预算法预算收入，并向高校行政提交补助申请。工会初次向高校行政申请补助时，均可采用该方法，同一事务，以后年度可沿用基数法申请补助。上级补助收入：根据历年补助情况和上级最新政策，运用基数法进行预算。通常情况下，采用谨慎原则，参考相关因素，将上年度拨款数额调整后，作为年度拨款预算数。其他收入：确定性大的可做收入预算，不确定因素较大的，往往不进行收入的预算。支出预算是工会预算的主要部分，且内容庞杂。根据前期整理出的按会计科目分类的工会年度工作事务清单，将每个科目所属的事务，按前述方法，测算出具体金额，并加以汇总，就是该科目的支出预算数。以“业务支出”为例，该科目所属事务的预算支出如下：①基层工会主席培训：采用零基预算法，文具、瓶水、误餐费等计2500元，专家讲课费用计1000元，合计3500元。②职工小家建设：采用标准法，根据职工小家建设管理方案，补助标准2000元/个，假定15个职工小家全部合格，合计30000元。③财务人员外出培训：采用零基预算法，按省财政颁布的培训费标准，结合以前年度实际，按3人计，合计9000元。④工会工作交流：采用零基预算法，按3人出差预计，合计1800元。⑤心理咨询室建设：采用零基预算法，空调等设备15000元（列入资本性支出），耗材购置5000元。总之，“业务支出”科目所属事务的预算支出，共计49300元。其他科目所属事务的预算支出，比照操作。通常情况下，由行政经费支付的全校福利事务也由工会负责实施，从工会工作整体性考虑，凡工会经办事务均应有“预算资金”保障，以确保工会完整履行职能，实现工会工作目标。因此，工会在编制年度预算时，还必须考虑由行政经费支付的委托事务，包括按全部职工工资总额2.5%提取福利费用所包含的事务，可参照工会预算编制该部分支出预算，只是该部分事务的支出预算，不纳入工会预算，也不在工会会计中进行核算。工会年度预算草案由年度财务预算编制说明（包含预算管理目标、预算编制主要方法、编制基本过程等）和收支预算基本明细表构成。经过前述工作,将其进行归结汇总,形成工会年度预算草案。工会预算工作小组将初步形成的工会年度预算草案，提交工会经费审查委员会审查，如果审查中发现问题，则返回修正，通过审查后提交工会委员会审议。工会财务部门将审议通过后的财务预算,按规定上报上级工会备案。
尤半山
04-20
【行政事业单位各类问题解答】
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