将房产“有偿租赁”给自己公司使用，税收如何缴纳？

很多创业者前期为了节约经营成本，会将自己的房产免费提供给公司使用，但如果是合伙企业，很有可能会有偿提供给公司使用，那么，将房产有偿提供给公司使用，如何纳税呢？

（一）案例背景

王达成准备开办一家咨询公司，开办公司不仅需要资金、需要人员，还需要经营场所。

所以，成立初期，王达成决定将自己拥有的房产“有偿租赁”给公司使用，那么这项以“有偿租赁”房产的行为，在税收的缴纳中又该如何把控呢？

（二）纳税解析

1.个人所得税

1.1政策依据

根据《个人所得税法》相关规定，财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。个人所得税适用比例税率，税率为百分之二十。

根据《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）文第二条第（一）款规定：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

1.2政策解析

通过对以上政策的解析，王达成如果租赁给公司的是非住宅类房产，那么应按财产租赁所得，缴纳个人所得税，适用20%的税率。如果租赁给公司的是住房，则取得租赁所得减按10％的税率征收个人所得税。

2.增值税

2.1政策依据

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）文相关规定，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳增值税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文第四条规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2.2政策解析

王达成将自己购买的房产“有偿租赁”给公司使用，应按规定缴纳增值税。

但是，对于月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

3.土地增值税

由于王达成是将房产提供给公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳土地增值税。

4.房产税

4.1政策依据

根据《房产税》相关规定，个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税，按12%的税率，从租计征。

根据《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税

[2008]24号）文第二条第（三）款规定：对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。

4.2政策解析

通过对以上政策的解析，王达成如果租赁给公司的是非住宅类房产，那么应按12%的税率，从租计征房产税。如果租赁给公司的是住房，则按4％的税率征收房产税。

5.契税

由于王达成是将房产提供给公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳契税。

6.印花税

6.1政策依据

根据《印花税暂行条例》相关规定，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

根据《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）文第二条第（二）款规定：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

6.1政策解析

如果王达成提供给公司使用的房产为住房，那么根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

如果王达成提供给公司使用的房产为非住房，应按财产租赁缴纳印花税，

7.城镇土地使用税

7.1政策依据

根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

根据国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（（1988）国税地字第15号）相关规定，个人所有的居住房屋及院落用地，土地使用税的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定。

根据《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）文第二条第（三）款规定：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

7.2政策解析

如果王达成出租的是住房，不区分用途，根据相关规定均免征城镇土地使用税；

如果王达成出租的是非住房，那么应根据土地使用证面积或实际占用面积，以房产所在地土地使用税标准进行纳税。