财政部门会计信息质量检查两则案例

【案例一】：

一、检查发现的问题

（一）专项资金使用不规范

1.在专项资金列支外单位培训茶歇费用。2022年7月，市XX学校承接市本级教育系统领导干部培训班，在“教育基地运行经费”专项中列支西点（蛋糕等）费用1134元，记“专用材料费”科目；市XX学校解释该批西点为培训班课程展示耗材，但根据培训通知课程表反映并无此类课程安排。

2.在专项资金列支与该专项无关费用。2022年12月，市XX学校在“食堂燃气瓶基站改造及设备更新”专项列支节水基地农林大棚改造工程款（质保金）708.67元，记“网络信息系统运行和维护费用”科目。

3.在专项资金列支体育教师服装费。2022年，市XX学校在“教育基地运行经费”专项列支体育老师服装费2000元，记“专用材料费”科目，不符合《XX市教育局关于调整体育教师教学工作服装费报销标准的通知》（X教计〔2017〕8号）“体育教师工作服装费在学校（单位）日常公用经费中列支”的规定。

上述事项不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度”的规定。

（二）往来款长期挂账未处理

市XX学校部分往来款长期挂账未处理，包括其他应收款2笔，分别为以前年度公务卡账户备用金40000元和行政账垫支XX实验基地建设资金48141元；其他应付款4笔，分别为以前年度场地租赁费18769元（系2017-2018年接待学生研学场地租赁费收入）、基建账目利息收入676.7元（系2018年基建账户销户余额）、市教育条件装备中心83214元（系2006年XX初级中学代收学生被服款）、爱心基金9220.81元（系2012年以前XX学校社会捐款结余）。

上述事项不符合《XX市市级预算单位公务卡管理办法》第三十五条“预算单位开设公务卡结算账户后，原开设的限额备用金账户相应取消”和《事业单位财务规则》第五十条“事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按规定办理结算，保证各项负债在规定期限内偿还”的规定。

（三）会计核算不规范

1.在行政账列支学生自理伙食费。2022年8月，市XX学校在“XX学校有偿服务项目运行经费”（其他资金）中列支市少科院“科创新苗夏令营活动”新七至九年级学生伙食费119515元，转入学校食堂，记“其他费用”科目。根据市少科院2022年暑期“科创新苗”夏令营通知，夏令营活动期间学生食宿费用自理；学生上交的伙食费119515元（应转未转食堂账户资金）上缴财政非税收入汇缴专户。

上述事项不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定。

2.会计科目列支错误。如发放事业人员2022年交通补贴合计63157.5元，记“差旅费”科目；支出花卉培植课程教学大棚建设工程费用47617.9元，记“网络信息系统运行和维护费用”科目；支出节水基地农林大棚改造工程款（质保金）708.67元，记“网络信息系统运行和维护费用”科目。

上述事项不符合《会计基础工作规范》第三十六条“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

（四）食堂库存管理不规范

2022年，市XX学校食堂存在米油提前出库、出库量与实际接待需求量不符的情况，如1月26-28日已放假且无学生实践活动接待但出库米4袋、油3桶，2月17-23日无学生实践活动接待但出库米17袋、油12桶等，存在管理漏洞和廉政风险。

上述事项不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。

二、责令改正决定

对本次检查发现的问题，经研究，作出如下责令改正决定：

（一）针对专项资金使用不规范的事实，根据《中华人民共和国预算法实施条例》等有关规定，责令单位今后加强预算支出管理，严格执行预算，不得擅自扩大支出范围，严格按照预算规定的支出用途使用资金。

（二）针对往来款长期挂账未处理的事实，根据《事业单位财务规则》等有关规定，责令单位限期改正，其中以前年度行政账垫支千荷实验基地建设资金48141元做支出账务处理，其余款项合计151880.51元上缴财政；今后应加强往来款项分类管理，及时清理并按规定办理结算。

（三）针对会计核算不规范的事实，根据《中华人民共和国会计法》等有规定，责令单位今后加强会计核算规范性，提高会计信息真实性和准确性。

（四）针对食堂库存管理不规范的事实，根据《中华人民共和国会计法》等有关规定，责令单位今后加强食堂库存出库管理，严格按照实际供需办理出库手续，采取有效措施做好风险防控。

【案例二】：

一、检查发现的问题

（一）专项经费使用不规范

1、在专项经费列支日常办公费用。根据信息化运维和设备购置专项明细账反映，2022年财政安排专项经费2457900元。市XX局在该专项经费列支日常办公经费248260元，具体用于采购墨粉、电脑配件、信息中心书籍等配件；日常办公设备购置1081157元，具体用于采购扫描仪、多功能一体机、电脑、空调等设备；固定资产修理和维护29589元，具体用于复印机维修、电脑维修等支出。

2、在专项经费里列支下属单位数字电路服务费。根据2022年 8月21号凭证反映，市XX局在专项经费“信息化运维和设备购置”专项经费列支2022年中国电信电路服务费154900元，其中包含XX分局、X分局、XXX分局和XXX分局等数字电路的支出。根据2022年 8月22号凭证反映，市XX局列支中国移动数字电路服务费41112元，其中包含XX分局、X分局、XXX分局和XXX分局等数字电路的支出。

上述事实，不符合《中华人民共和国预算法实施条例（2020年修订）》第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度。”

（二）局工会会员未缴纳工会会费

根据提供的会计资料，2022年度，市XX局工会会员未缴纳工会会费。按照相关规定，会员本人应按照每月工资收入的0.5%计算缴纳会费。

上述事项不符合《关于进一步规范工会会员会费交纳与管理使用的通知》（X总工〔2020〕18号）第一条“工会会员交纳会费的标准执行《中华全国总工会关于收交工会会费的通知》规定，按照会员本人每月工资收入的0.5%计算交纳会费”的规定。

（三）合同管理不规范

根据2022年10月18号凭证反映，市XX局与XX日报文化传媒有限公司签订宣传合作协议。协议约定甲方于合同签订后一个月内支付15万元，合同未签署签订时间；2022年7月43号凭证反映，市XX局与M投资管理有限公司签订信息服务合同。合同约定甲方应于本合同生效之日的五个工作日内，将约定的服务费用一次性全部支付给乙方，合同未签署签订时间。

上述事实，不符合《中华人民共和国会计法（2017修正）》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。……”的规定。

（四）财务管理不规范

1、会计凭证不齐全。根据提供的会计资料，2022年度市XX局在记账凭证中未附支付单据。

上述事项不符合《会计基础工作规范》第三十六条“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

2、原始凭证审核不严谨。根据2022年1月161号凭证，市XX局在业务活动费用列支接待费1870元，未附公函及电话记录等证明材料；根据2022年9月264号凭证反映，市XX局委托XX城市规划勘测设计研究院评估2020年度XX市国土空间规划城市体检，附件未附相关合同；根据2022年11月230号和231号凭证反映，市XX局组织参加森林博览会，共计列支33252元,凭证所附签到表为复印件。上述凭证在检查期间已提供。

上述事项不符合《中华人民共和国会计法》第十五条“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定”。

二、责令改正决定

对本次检查发现的问题，经研究，作出如下责令改正决定：

（一）针对专项经费使用不规范的事实，根据《中华人民共和国预算法实施条例（2020年修订）》的有关规定，责令单位今后应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，严格按照预算规定的支出用途使用资金，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。

（二）针对局工会会员未缴纳工会会费的事实，根据 《关于进一步规范工会会员会费交纳与管理使用的通知》（X总工〔2020〕18号）等有关规定,责令单位限期改正，尽快补缴欠缴的工会会费；今后应加强工会收支管理，严格按规定缴纳工会费用。

（三）针对合同管理不规范的事实，根据 《中华人民共和国会计法（2017修正）》等有关规定,责令单位限期改正，尽快补齐合同关键要素；今后应加强合同签署审核管理，严格按规定签署合同。

（四）针对财务管理不规范的事实，根据《中华人民共和国会计法》等有关规定,责令单位限期改正，尽快补齐相关附件及支付单据；今后应加强会计核算规范性，提高会计信息准确性。