多支付发票账单电费的会计处理

问题：2023年9月电费发票账单4.8万元，但出纳从基本户垫付打款时候付4.9万元（多打了1000元），后来又从零余额转回基本户4.9万元，请问，应如何进行会计处理？

回复：

一、分析

假设2023年9月发票账单4.8万，从实有资金账户垫付电费4.9万元（出纳误多支付0.1万元 ），9月底从零余额转入实有资金账户4.9万元进行归垫；2023年10月发票账单5.2万元，则从实有资金账户垫付电费减去上月多付0.1万元按5.1万元垫付即可，同时从零余额账户归垫原垫付资金账户也相应减去0.1万元。

二、会计处理

（一）2023年9月账务处理（发票账单4.8万）

1、实有资金账户垫付4.9万元时

根据《政府会计准则制度解释第2号》第一条“关于归垫资金的账务处理（一）”的规定，

财务会计

借:其他应收款—垫付电费 4.9万元

贷:银行存款 4.9万元

预算会计不做处理

2、通过一体化系统将资金归还原垫付资金账户时

根据《政府会计准则制度解释第2号》第一条“关于归垫资金的账务处理（二）”的规定，

财务会计

借:银行存款—财政拨款资金 4.9万元

贷:财政拨款收入 4.9万元

同时

借:业务活动费用4.8万

贷:其他应收款 4.8万元

【注:此处4.8万元为发票账单金额】

预算会计

借:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出一30206电费用   4.9万元

贷:财政拨款预算收入   4.9万元

或者

借:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出一30206电费   4.8万元

行政支出/事业支出—财政拨款支出—待处理  0.1万元

贷:财政拨款预算收入   4.9万元

（二）2023年10月账务处理（发票账单5.2万元）

1、实有资金账户垫付5.1万元时

财务会计

借:其他应收款—垫付电费 5.1万元

贷:银行存款 5.1万元

预算会计不做处理

2、通过一体化系统将资金归还原垫付资金账户时

财务会计

借:银行存款—财政拨款资金 5.1万元

贷:财政拨款收入 5.1万元

同时

借:业务活动费用5.2万

贷:其他应收款 5.2万元

【注:此处5.2万元为发票账单金额】

预算会计

借:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出一30206电费   5.1万元

贷:财政拨款预算收入   5.1万元

或者

借:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出  30206电费用   5.2万元

贷:行政支出/事业支出—财政拨款支出—待处理  0.1万元

    财政拨款预算收入   5.1万元