库存现金超限额背后隐藏的问题

近年来，随着财政体制改革的不断深化，财政监督管理进一步加强，行政事业单位库存现金过大的问题得到了有效管控，但审计发现一些个别行政事业单位仍然存在库存现金超限额，违反《现金管理暂行条例》之规定管理使用现金。库存现金超限额背后隐藏着一系列违纪违规问题，现将库存现金超限额存在的主要问题梳理总结如下，供大家在审计工作中借鉴。

一是虚列支出，致使库存现金超限额。近年来，我们在对部分单位主要领导干部经济责任审计和单位财政财务收支审计中发现，被审计单位采取多申请用款额度，虚列水电费、宣传费、专款等支出的方法，将资金从单位零余额账户报出，致使库存现金超限额。比如，某单位2019年底现金账面余额43.79万元，2020年底现金账面余额44.77万元；另一单位在12月份先后将773.51万元资金从单位零余额账户报出后将现金存入过度户--工资户，形成费用支出“体外循环”。

二是用不符合规定的凭证抵顶现金库。比如，在对某单位财务收支审计时，发现该单位库存现金账面余额20多万元。在突击盘查出纳库存时发现该单位用不符合规定的凭证抵顶现金库，其中:有三笔周转金借款共计1.5万元未经财务主管审批，有一笔职工个人借款5000元已超过三年，有二笔培训费预借款已超过半年未取得正式发票且未挂账。

三是库存现金超限额，存在公款私存的情况。比如，在对某单位审计时，突击盘查出纳库发现保险柜内现金实物与账面不符，经询问出纳发现，该财务人员在保险柜内存放了少量现金，其余现金存放于临近单位，便于存取的个人银行卡内；在对某单位主要领导干部经济责任审计时发现，该单位库存现金特别大，盘查出纳库发现，该单位出纳将公款存放于农行、建行开设的个人储蓄卡中。这些问题单位主管人员、出纳解释是为了资金安全，利于工作，其实质是公款私存，严重违反财经纪律。

四是库存现金超限额，财务人员有挪用公款的情况。比如，在对某单位主要领导干部经济责任审计时，我们发现该单位业务收入现金流较大，但缴存银行不及时，且月末、季末现金账面余额较大，是否存在坐支挪用情况。针对这一情况，经进一步核实发现，2018年至2020年两任出纳，均未按照要求将现金收入及时缴存银行，而是存放在银行个人储蓄卡中，且产生的利息均未纳入单位账内核算，其前任出纳挪用公款用于个人理财。