预算单位财政存量资金收支的账务处理问题一直是行政事业单位财务人员比较茫然和疑惑之处，迄今财政部只是明确了各级财政总预算会计对这块资金的会计处理，对于预算单位在安排使用财政拨付的收回存量资金时如何处理则没有下文。有的地方财政部门要求预算单位通过往来处理，有的要求列安排年度预算收支处理，有的要求通过结转科目处理。安徽省六安市财政局2015年发布《六安市本级国库集中支付年终结余及财政存量资金收支有关账务处理暂行规定》（财库〔2015〕865号）文，对财政存量资金收支有关账务处理予以了明确（注：当时尚未执行《政府会计制度》，因此没有实行平行记账），我们摘录其内容供大家学习参考处理思路：预算单位根据六安市财政局(国资委)((关于收回2012年及以前年度结余资金的通知》(财预[2015]305号)和相关单据，按照不同资金渠道作相应账务处理：1、以前年度结余指标被收回(科目编码：2300901；科目名称：公共财政预算年终结余)。财政收回2015年当年下达预算单位指标，行政事业单位不需做账务处理。
(二)2015年当年收到下述存量资金补助指标账务处理 2015年，行政事业单位收到市财政局自财政存量资金安排补助指标并实际支付时，依据相关单据作相应账务处理：存量资金安排补助指标使用结余，按规定程序经财政部门核定留用后，参照“2016年收到下达存量资金补助指标账务处理”执行。下达的财政存量指标年末未使用，按规定程序被收回，不需做账务处理。(三)2016年起收到下达存量资金补助指标账务处理2016年起，行政事业单位收到市财政局自财政存量资金安排补助指标作相关账务处理：行政单位和事业单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度一一财政直接支付”或“零余额账户用款额度”科目。三、年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行。
附注：
各预算单位可依照以下方式，查询2015年财政存量资金安排的补助指标：在“财政管理一体化信息系统”--“常用报表”模块下，选择“指标执行情况表”，预算来源选择“307-收回财政存量资金”进行查询。原做过借记支出类科目，贷记“财政拨款收入或财政补助收入”科目账务处理的，按照支付数进行相关账务调整，借记“财政拨款收入或财政补助收入”科目，贷记“财政拨款结转(或结余)”或“财政补助结转(或结余)”科目。
尤半山
03-11
【行政事业单位各类问题解答】
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