【指南】预算一体化下预算会计年结处理流程

预算一体化下预算会计年结处理流程

一、预算收入科目及结转过程图

二、预算支出科目及结转过程图

三、预算收入科目的年末结转

（一）操作流程

用会计账号（或制单账号），“期末处理—转账”—左上角“会计期间”选12月和“年终转账模板”—选择“预算会计—年末收入结转”模板—右上角点“生成转账凭证”（则生成预算收入结转凭证）

（二）会计分录

1、“财政拨款预算收入”科目的结转

借:财政拨款预算收入—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

贷:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

2、“非同级财政拨款预算收入”科目的结转

①专项资金收入

借:非同级财政拨款预算收入—专项资金收入（基本支出（各专项）/（项目支出—各项目）

贷:非财政拨款结转—本年收支结转—（基本支出（各专项）/（项目支出—各项目）

②非专项资金收入

借:非同级财政拨款预算收入—非专项资金收入

贷:其他结余

3、“事业预算收入”的结转

①专项资金收入

借:事业预算收入—财政专户返还/非同级财政拨款收入/其他事业预算收入—专项资金收入

贷:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出(各专项）/项目支出（各项目）

②非专项资金收入

借:事业预算收入—财政专户返还/非同级财政拨款收入/其他事业预算收入—非专项资金收入

贷:其他结余

4、“上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入”科目的结转

①专项资金收入

借:上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入—专项资金收入

贷:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出(各专项）/项目支出（各项目）

②非专项资金收入

借:上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入—非专项资金收入

贷:其他结余

5、经营预算收入的结转

借:经营预算收入

贷:经营结余

6、投资预算收益的结转

借（贷）:投资预算收益

贷（借）:其他结余

7、其他预算收入的结转（包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈等其他收入；单位发生的捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入金额较大或业务较多的，可单独设置6603捐赠预算收入、6604利息预算收入、6605租金预算收入）

①专项资金收入

借:其他预算收入—专项资金收入

贷:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出(各专项）/项目支出（各项目）

②非专项资金收入

借:其他预算收入—非专项资金收入

贷:其他结余

四、预算支出科目的年末结转

（一）操作流程

用会计账号（或制单账号），“期末处理—转账”—左上角“会计期间”选12月和“年终转账模板”—选择“预算会计—年末支出结转”模板—右上角点“生成转账凭证”（则生成预算支出结转凭证）

（二）会计分录

1、行政支出/事业支出的结转

（1）行政支出/事业支出—财政拨款支出

借:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

贷:行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

（2）行政支出/事业支出—非财政专项资金支出

借:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）

贷:行政支出/事业支出—非财政专项资金支出—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）

（3）行政支出/事业支出—其他资金支出

借:其他结余

贷:行政支出/事业支出—其他资金支出（非财政、非专项资金）

2、上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出的结转

借:其他结余

贷:上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出的结转

3、经营预算支出的结转

借:结营结余

贷:经营预算支出

4、其他支出的结转

（1）其他支出—财政拨款支出

借:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

贷:其他支出—财政拨款支出—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

（2）其他支出—非财政专项资金支出

借:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）

贷:其他支出—非财政专项资金支出—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）

（3）其他支出—其他资金支出

借:其他结余

贷:其他支出—其他资金支出（非财政、非专项资金）

5、此处一体化模板未设置事业单位使用专用结余的期末结转。

根据《政府会计准则制度解释第 5 号》第二点“关于从结余中提取的专用基金的会计处理”的规定，事业单位应当在年末将有关预算支出中使用专用结余的本年发生额转入专用结余。

如果一体化期末转账模板未设置，事业单位如有使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金，年末进行手工录入凭证，预算会计借记“专用结余”科目，贷记“事业支出”科目。

五、年末“财政拨款结转”内部明细结转

（一）操作流程

用会计账号（或制单账号），“期末处理—转账”—左上角“会计期间”选12月和“年终转账模板”—选择“预算会计—年末财政拨款结转（内部明细科目）”模板—右上角点“生成转账凭证”

（二）会计分录

借:财政拨款结转—本年收支结转/年初余额调整/归集调入/归集调出/归集上缴/单位内部调剂—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

贷:财政拨款结转—累计结转—基本支出（人员经费、公用经费）/项目支出

六、“财政拨款结转—项目支出”分析情况后转入“财政拨款结余”

年末完成上述结转后（“财政拨款结转”内部明细结转之后），应当对“财政拨款结转”各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余（需手工填制完成）

借：财政拨款结转—累计结转—项目支出

贷：财政拨款结余—结转转入

七、“财政拨款结余”内部明细结转

（一）操作流程

用会计账号（或制单账号），“期末处理—转账”—左上角“会计期间”选12月和“年终转账模板”—选择“预算会计—年末财政拨款结余（内部明细科目）”模板—右上角点“生成转账凭证”

（二）会计分录

年末将“财政拨款结余”除“累计结余”外的所有明细科目进行冲销

借:财政拨款结余—年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入

贷:财政拨款结余—累计结余

八、年末“非财政拨款结转”内部明细结转

（一）操作流程

用会计账号（或制单账号），“期末处理—转账”—左上角“会计期间”选12月和“年终转账模板”—选择“预算会计—年末非财政拨款结转（内部明细科目）”模板—右上角点“生成转账凭证”

（二）会计分录

年末将“非财政拨款结转”除“累计结转”外的所有明细科目进行冲销

借:非财政拨款结转—年初余额调整/缴回资金/项目间接费用或管理费/本年收支结转

贷:非财政拨款结转—累计结转

九、年末“非财政拨款结转”转入“非财政拨款结余”

年末完成上述结转后，应当对“非财政拨款结转”专项结转资金的各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入“非财政拨款结余”（需手工填制完成）

借:非财政拨款结转—累计结转

贷:非财政拨款结余—结转转入

十、年末“非财政拨款结余”内部明细结转

（一）操作流程

用会计账号（或制单账号），“期末处理—转账”—左上角“会计期间”选12月和“年终转账模板”—选择“预算会计—年末非财政拨款结余（内部明细科目）”模板—右上角点“生成转账凭证”

（二）会计分录

年末将“非财政拨款结余”除“累计结余”外的所有明细科目进行冲销

借:非财政拨款结余—年初余额调整/项目间接费用或管理费/结转转入

贷:非财政拨款结余—累计结余

十一、年末结转“经营结余”/“其他结余”（如系统未设置，则手工录入凭证）

（一）行政单位，将“其他结余”转入“非财政拨款结余—累计结余”

借:其他结余

贷:非财政拨款结余—累计结余

（二）事业单位，将“经营结余”/“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”

1、其他结余

借（贷）:其他结余

贷（借）:非财政拨款结余分配

2、经营结余

借:经营结余

贷:非财政拨款结余分配

【注：“经营结余”如为借方余额，年末不予结转至“非财政拨款结余分配”】

十二、事业单位，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金，按照提取的金额【注：需手工录入凭证】

借:非财政拨款结余分配

贷:专用结余

【上述预算会计分录对应的财务会计分录为 借:本年盈余分配 贷:专用基金】

十三、事业单位，年末结转“非财政拨款结余分配”

年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入“非财政拨款结余—累计结余”（如系统未设置，则需手工录入凭证）

借（贷）:非财政拨款结余分配

贷（借）:非财政拨款结余—累计结余

十四、特别提示：

根据《政府会计准则制度解释第 4 号》（财会〔2021〕33号）第五条“关于财政国库集中支付结余不再按权责发生制列支的相关会计处理”的规定，实行国库集中支付的市县级单位财政拨款结转结余年末不应有数，即年末“财政拨款结转”和“财政拨款结余”无余额。