发票税率栏特殊情况总结

一、税率栏“*”号

　　1.税总函〔2016〕145号、税总货便函〔2017〕127号等规范性文件进一步明确：差额征税时，“税率”栏自动打印“***”。此种情况下，虽然税率栏内填写的是“***”，但税额栏内不再是“***”，而是有明确有金额与内容的。并且在备注栏内还必须自动打印：“差额征税”字样。

　　2.税总函〔2016〕145号、税总货便函〔2017〕127号等规范性文件明确：其他个人即以自然人身份出现的个人(不包括个体户)出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏自动打印“***”。

　　3.电信公司目前在用的增值税电子普通发票是电信总公司统一开发，全国使用。系统开发时，统一在税率栏打印“*”号。

　　4.自然人申请代开增值税普通发票时，对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”

　　二、税率栏显示“免税”

　　纳税人对免征增值税项目开具增值税普通发票时，税率栏次显示“免税”字样。

　　特殊规定：纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”;机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。

　　三、税率栏显示“0.5%”

　　国家税务总局公告2020年第9号规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

　　(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额/(1+0.5%)

　　本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

　　(二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

　　四、税率栏显示“0%”

　　发生增值税零税率业务，例如：纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产等，发票税率栏次显示“0%”。

　　五、税率栏显示“不征税”

　　发生增值税不征税业务，例如预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票等，发票税率栏次显示“不征税”，不得开具增值税专用发票。具体：

　　600未发生销售行为的不征税项目”，目前已经有16项：

　　601预售卡销售和充值

　　602销售自行开发的房地产项目预收款

　　603已申报缴纳营业税未开票补开票

　　604代收印花税

　　605代收车船使用税

　　606融资性售后回租业务中承租方出售资产

　　607资产重组涉及的房屋等不动产

　　608资产重组涉及的土地使用权

　　609代理进口免税货物货款

　　610有奖发票奖金支付

　　611不征税自来水

　　612建筑服务预收款

　　613代收民航发展基金

　　614拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款

　　615与销售行为不挂钩的财政补贴收入

　　616资产重组涉及的货物

　　六、特殊情况

　　1.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税，即税率栏为“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率”

　　2.增值税价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

　　价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。