收到同级政府单位拨款一定是做“非同级财政拨款（预算）收入”吗

问题：

老干局划给单位的老干部慰问金，单位立马又发给老干部，单位是做“非同级财政拨款收入”还是“其他应付款”？

回复：

你单位收到老干局慰问金，是属于老干局对你单位老干部的慰问支出，你单位没有资金使用权，故不属于你单位的收入。

老干局拨付你们慰问金时有你们单位老干的具体的名单和每人金额，而你们仅仅只是按名单发放，你单位属于代收代付性质，通过“其他应付款”科目核算。

【延伸学习】

一、非同级财政拨款收入的核算内容

（一）《政府会计制度》（财会[2017]25号）“4601 非同级财政拨款收入”  核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。

事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“事业收入—非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。

（二）《关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知》（财会[2018]34号）第一大点第十五“关于非同级财政拨款（预算）收入”明确“单位取得的非同级财政拨款收入包括两大类，一类是从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款，另一类是从上级或下级政府（包括政府财政和政府部门）取得的各类财政款。

在具体核算时，事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，应当通过“事业收入—非同级财政拨款”科目核算；对于其他非同级财政拨款收入，应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。”

（三）财会[2018]34号对“非同级财政拨款（预算）收入”核算内容的调整（相比《政府会计制度》）

1、明确表述单位取得的"非同级财政拨款收入"的另一类是从上级或下级政府（包括政府财政和政府部门）取得的各类财政款，明确了非同级政府部门转拨的财政款，既包括非同级的政府财政部门（上级财政和下级财政），也包括非同级的政府各部门（上级和下级）。

2、扩大了原“事业收入—非同级财政拨款”的核算范围，由原来的因开展科研及其辅助活动（科学事业单位）扩大至所有事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，都通过“事业收入—非同级财政拨款”（事业预算收入—非同级财政拨款”）科目核算。

二、案例

某地A中学特设专户于2021年7月收到本市另一中学B转拨的教师考试考务费21万元，凭证附件有《2021年**市普通高校招生全国统一考试B中学考点工作安排表》，安排表中A中学共有350名老师在B中学监考。教育局拨付考务费20万元给B中学用于发放在B中学监考的老师考务费。

（一）分析

1、高考考试考务费属于全国性行政事业性收费目录清单，为行政事业性收费。

2、根据《关于印发<政府非税收入管理办法>的通知 》（财税[2016]33号）第三条、第四条规定， 行政事业性收费收入属于政府非税收入；非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入财政预算管理。

（1）高考考试考务费，属行政事业性收费目录清单，为非税收入。教育局收取考试考务费应全额上缴同级国库，纳入一般公共预算管理。

（2）收费单位市教育局组织高考考试所需的经费，由财政预算予以统筹安排。市教育局收取考生考务费，应使用省财政厅统一印制的非税收入票据。

（二）教育局的会计处理

（1）收到考务费500万元

财务会计（考生直接凭票据缴存入国库非税账户）

借:应缴财政款  500万元

贷:应缴财政款  500万元

预算会计不处理

（2）通过财政预算安排考务费相关支出200万元（拨付各中学）

财务会计

借:业务活动费用—商品和服务费用 200万元

贷:财政拨款收入  200万元

预算会计

借:行政支出—财政拨款支出【功能分类】—项目支出（考试考务费专项支出）  200万元

贷:财政拨款预算收入  200万元 

（三）B中学的会计处理

假设B中学收到教育局拨付考试考务费21万元

1、特设专户收到拨款

财务会计

借:银行存款     21万元

贷:非同级财政拨款收入  21万元

预算会计

借:资金结存—货币资金 21万元

贷:非同级财政拨款预算收入  21万元 

2、发放监考老师350人考务费共计21万元（来自本市各中学的老师拨付至各中学的特设专户，本校老师发放至个人银行卡，后附监考老师名单350人）

财务会计

借:业务活动费用—商品和服务费用   21万元

贷:银行存款  21万元

预算会计

借:事业支出—非财政专项资金支出/其他资金支出【功能分类】—基本支出/项目支出  21万元

贷:资金结存—货币资金 21万元 

（四）A中学的会计处理

1、特设专户收到B中学拨款

财务会计

借:银行存款     21万元

贷:其他应付款—代付考试考务费 21万元

预算会计不处理

2、代付35名教师监督劳务费

财务会计

借:其他应付款—代付考试考务费 21万元

贷:银行存款  21万元

预算会计不处理

【注：此处因A中学收款21万元没有资金分配和使用权，不属于经费拨款，属于代收代付，故A中学不通过“非同级财政拨款收入”核算】