留底退税进项构成比例如何计算

计算允许退还的留抵税额的“进项构成比例”，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。同时，在上述期间存在进项税额转出情形的，计算“进项构成比例”时，纳税人在该期间内按规定转出的进项税额部分是否从已抵扣中扣减?根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)规定，在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

　　举例：某制造业纳税人申请留底退税前取得的进项税额中，增值税专用发票1000万元，海关进口增值税专用缴款书1200万元，航空旅客运输凭行程单抵扣进项税额200万元，农产品收购发票抵扣进项税额100万元。另外因产成品非正常损失，已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定转出。该申请留抵退税时，进项构成比例的计算公式为：(1000+1200)÷(1000+1200+200+100)×100%=88%。即转出的进项税50万元均不需要从计算公式的分子和分母中扣减，主要是为了减轻纳税人退税核算负担。