审计检查问题及认定依据实务案例系列（1）

小编按：

根据大家的建议和要求，小编精心搜集整理了若干审计检查实务案例，以”案例+依据+处理决定“格式进行分类编辑，便于大家在实务中加以学习领会，将陆续分期提供给大家参考。

我们将继续努力，呈现给业内同行更为及时、专业、实用的资料信息，也将一如既往与大家保持友好、理性、客观的探讨交流！

一、固定资产账实不符 

案例：某单位1台捷达车（车牌号***，2004年购入，账面原值180,000 元，已提足折旧），2018年3月已报废，截至检查截止日，未做车辆核销处理。 

依据：《中华人民共和国会计法》第十七条“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符”以及《事业单位国 有资产管理暂行办法》第二十条“事业单位应当对实物资产进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符”的规定。 

处理决定：对固定资产账实不符的问题，责令单位依据《xx市行政事业单位国有资产管理办法》履行相关手续，进行相应的账务处理，保证账实相符。

二、固定资产管理不规范 

案例：单位2020年购买文件柜12套，共14,860元，记入固定资产账，未登记固定资产卡片；2020年购买笔记本电脑一台，金额为3,580元；购买沙发一个，金额为1,500元，以上两项均未纳入固定资产核算。

依据：《关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》（财资〔2020〕97 号）第（五）条“登记管理加强固定资产卡片管理，做到有物必登、登记到、一物一卡、不重不漏”的规定。

《行政单位财务规则》第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上(其中:专用设备单位 价值在 1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年 以上的大批同类物资，作为固定资产管理”以及《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续， 进行会计核算：（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他 事项”的规定。

处理决定：针对固定资产管理不规范的问题，责令补记固定资产卡片；针对应计未计固定资产的问题，责令及时调整会计科目，补办相关的固定资产手续，进行固定资产核算。以后要加强固定资产管理，完善固定资产登记 工作。

三、应缴未缴资产处置收入问题 

案例：单位 2019年3月报废捷达车辆 1 台，收到现金800元， 截至检查截止日未上缴财政。 

依据：《事业单位国有资产管理暂行办法》第二十九条“事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理”的规定。

处理决定：对应缴未缴财政款的问题，责令单位根据《XX市行政事业单位国有资产管理办法》履行相应手续，严格执行“收支两条线”原则，及时上缴相关处置收入。

一、会计核算不规范问题

案例1：某单位 2020年收到市退役军人事务局现金慰问款50,000元，已开具“行政事业单位资金往来结算票据”，现金支付慰问款 40,000元，均未登记记账凭证。 

依据：《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定。 

处理决定：对会计核算不规范的问题，责令单位改正，今后要严格 按《中华人民共和国会计法》的规定进行会计核算，如实反映经济业务。

案例2：某单位2020年会计科目“业务活动费—商品和服务费用” 中列支办公楼卷帘门费用7,420元，未计入固定资产核算； 2020 年会计科目“基本支出—商品和服务支出” 中列支“联通电信通信费”2,202元，发票地址与实际经营 地址不一致；2020 年会计科目“业务活动费—商品和服务费用”中列支慰问贫困户5,076元，未附贫困户名单。 

依据：行政单位财务规则》第三十条“固定资产是指使 用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中专用设备在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物资状态的资产”的规定。

《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家规定统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充”的规定。

处理决定：对会计核算不规范的问题，责令单位改正，今后要严格按照《中华人民共和国会计法》的规定进行会计核算。

案例3、某单位2020年无形资产期初期末借方余额均为578,200元， 未对无形资产进行摊销。 

依据：《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务 事项，应当办理会计手续，进行会计核算 ：（七）需要办理会 计手续、进行会计核算的其他事项”及《政府会计制度》1702 无形资产累计摊销“一、本科目核算单位对使用年限有限的无 形资产计提的累计摊销”的规定。

处理决定：针对未对无形资产进行摊销的问题，责令你单位补摊无形资产，今后要严格按照《中华人民共和国会计法》、《政府会计制度》等法规制度的要求执行。

处理决定：针对未在定点印刷范围内采购的问题，责令单位以后要严格按照市政府采购的相关要求执行政府采购业务。