“好评返现”如何进行税务处理

电商企业在销售货物时，经常会在包裹内塞上小纸片，只要五星好评加上图文评价，就能返回若干现金，这就是常见的“好评返现”，是一种变相购买消费者好评的行为。

　　2121年8月17日，市场监管总局发布了关于《禁止网络不正当竞争行为规定(公开征求意见稿)》征求意见的通知，该征求意见稿第九条第一款第八项“以返现、红包、卡券等方式足以诱导用户作出指定评价、点赞、转发、定向投票等互动行为”认定为虚假宣传，不过该规定目前尚未正式发布。

　　2021年12月21日，淘宝网发布关于《淘宝网评价规范》规则变更公示通知，对“好评返现”“好评返优惠券”等行为作出明确规范，其中包括不得以物质或金钱承诺引导买家进行“好评”等，这个新规将于12月28日生效。

　　且不论该业务是否合规合法，对于财税人员来说需要考虑的是，此类业务在税务上应该如何处理?这里主要涉及增值税、个人所得税、企业所得税问题。

　　好评返现，可以视同为一种有条件的销售折扣，所以税务处理中可参照折扣销售的相关规定。

　　增值税

　　国税发[1993]154号：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”

　　所以，如果好评返现，商家在给消费者开具发票时在同一张发票中标明了，可以从销售额中减除，如果没有，则不能冲减销售额。

　　个人所得税

　　好评返现是建立在消费者购买商品的前提下，并非不附加条件就可以取得的一项所得，根据财税[2011]50号规定：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务不征收个人所得税。

　　企业所得税

　　根据国家税务总局公告2018年28号第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

　　好评返现，因为不属于增值税的应税范围，无需发票作为税前扣除凭证，企业提供相关的支出证明资料可以税前扣除。相关资料包括活动规则公告、电子商务系统内定单明细清册、实际已返现明细清单、支付凭证等资料，该项目按业务宣传费税前扣除。