小编按：
国库集中支付制度改革的目标是建立由国库存款账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设财政专户等组成的国库单一账户体系，将所有财政性收支全部纳入单一账户体系内运行。按照改革要求，各地普遍取消了预算单位原实有资金基本账户，通过预算单位零余额账户用于支付和清算，而为解决因账户取消资金无法存放问题，在不改变资金主体使用权的前提下，财政部门在商业银行开设预算单位往来资金专户（有些地方称“财政代管资金账户”、“财政特设账户”），分单位设置明细账用于往来资金专项核算。当然因为无法解决社保、税收、水电费等托收问题，也有不少地方仍暂时保留预算单位的实有资金账户。随着改革深入，往来资金账户资金量越来越大、所涉单位越来越多、资金项目越来越杂，资金时间跨度越来越长。在使用过程中，有些单位改变用途、改变资金主体，往来资金专户变相成了单位的“蓄水池”，极大扰乱了预算单位零基预算的分配原则、影响了政府综合财务报告的真实性。为进一步规范预算单位往来资金的使用和管理，湖北省咸宁市财政局2020年9月出台《咸宁市本级预算单位往来资金管理暂行办法》（咸财库发〔2020〕81号），明确了往来资金的核算范围、账户管理和收支余操作规程等内容，鉴于不少新手对此往来资金的性质和操作认知模糊，有些朋友想当然认为此账户资金全部是往来款性质而作为往来处理，有的收到上级资金，在使用或购入资产时都在往来中列支等情况，结果审计时往往提出隐匿收支，少计资产的问题，往来资金账户只是解决非财政预算资金的存放问题，并未改变资金的性质和所有权、使用权，小编现将相关内容整理供大家学习，大家结合实际工作进行理解参考和正确操作：
本办法所称资金是指实行国库集中收付制度改革的市级预算单位，其纳入市财政局往来资金账户核算的各项代管资金，主要包括:1、上级主管部门列支拨给预算单位能统筹安排使用的资金。如:完成上级主管部门交办专项任务的经费补助等。（收入性质）2、项目主管单位拨付给项目实施单位的本级年初预算安排的专项经费。如:人才开发专项经费、招商引资专项经费等。（收入性质）3、上级部门或相关单位拨给预算单位的具有法定用途的资金，如:党费返还、考务费返还、收取的押金等。（收入、受托、往来性质）4、市级预算单位之间、与下级单位之间按照规定取得具有专门用途的各项应付及暂存款项。如:代垫水电费等。（往来性质）5、预算单位按规定撤销实拨资金账户、银行结算账户经核准转入的资金。（往来性质、结转结余性质）预算单位往来资金实行专户管理，其账户由财政局按照财政部《财政专户管理办法》统一在商业银行开设，用于集中办理预算单位往来资金的收入和支付业务。该账户的资金统一纳入国库集中支付系统管理，按预算单位设置明细账。预算单位不得自行开设往来资金账户。
往来资金实行“先收后支”，预算单位必须在本单位往来资金结余的限额内安排使用，不得超支和改变资金用途。1、实行准入机制。往来专户资金先准入、后入账。预算单位向市财政局提交往来资金准入的申请报告，明确缴款单位、资金用途、转入金额，提供相关文件、协议等证明材料，经对口部门预算管理科室合规性审核，报国库科同意后方可转入。对不合规、未核准等已汇入的资金，一律退回或收回统筹使用。2、转款明确要点。预算单位向往来资金账户转款时，应注明收款人单位名称、资金用途。对其他小额零星的现金收入，需在现金缴款单上备注款项来源及用途。3、通知到账资金。往来资金经准入到账后，财政局国库科每月出具《预算单位分项目资金到账情况表》通知部门预算管理科室，由部门预算管理科室通知到预算单位，保证及时用款。1、申请及时用款。预算单位在收到资金到账通知后一个月内，按照项目到账资金总额向部门预算管理科报送纸质申请用款报告并附相关文件。部门预算管理科室根据《预算单位分项目资金到账情况表》，由科室专管员填报《市财政局财政资金审批单》，经科室负责人审批、国库科负责人复审后报局分管负责人签批。2、录入资金指标。国库科往来资金专户会计根据签批的《财政局财政资金审批单》，开具《国库集中支付指标通知单》送预算科录入指标。指标录入后不得随意自行调整，如需调整要经国库科确认后方可进行。3、实行集中支付。往来资金支付分为直接支付和授权支付。预算单位在使用时应按照国库集中支付的有关规定，正确划分“财政直接支付”和“财政授权支付”，办理相关业务。根据政府相关规定要求，除收取的押金、存入保证金、质保金、企业改制资金等，对预算单位两年以上历年结余结转的往来资金，每年根据年终对账结果由财政统一收回统筹使用。
尤半山
03-12
【行政事业单位各类问题解答】
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