出口视同内销收入知识相关解析

情景1：今天接到税务局的电话，说要核查是否确认出口视同内销收入?怎么办?

　　解析：出口收入分为三种情形：出口退税、出口免税(出口免税不退税)、出口征税(出口视同内销)。

　　税务机关核查出口视同内销收入是否确认，一般会要求企业提供出口视同内销收入确认的会计凭证、对应的纳税申报表及情况说明。

　　出口视同内销按照大类划分可以简单分为两类：第一类为出口的货物本身属于明确取消出口退(免)税的货物，按要求需要视同内销处理;第二类是出口企业违规操作，按照规定需要征税处理，第二类情形不做过多赘述。税务机关普查的情况下，一般重点检查第一类情形。

　　如何查询出口产品是否需要视同内销处理呢?以电子税务局出口退税系统(全国版)和出口退税离线系统(全国版)为例，讲解一下查询步骤。

　　电子税务局出口退税系统(全国版)查询步骤如下：

　　出口退税离线系统(全国版)查询步骤如下：

　　注：应注意起始日期和终止日期。

　　出口视同内销的账务处理与内销无异。账务处理如下：

　　出口视同内销收入纳税申报接上述案例，申报表的填写如下：

　　注：主表略。

　　出口视同内销收入应按内销货物缴纳增值税的统一规定执行，如企业未合规处理，应及时调整。笔者在实务指导中遇到过因对出口视同内销政策不清楚，整改计提月份进项税额不充足，交税100多万的企业，出口企业财务应引起足够的重视。

　　疑问1

　　问：出口视同内销货物是否开具出口发票?

　　答：出口视同内销货物是否开具出口发票实操要求并不严格，建议如下：

　　1、如出口退税等收入开具出口发票，建议出口视同内销收入仍然开具发票，注意哦，不能开具增值税专用发票哦;

　　2、如出口退税等收入不开具出口发票，用商业发票(CI)作为收入入账的单据，视同内销收入也用商业发票即可。

　　疑问2

　　问：出口视同内销报关单需要在退税系统做什么操作吗?

　　答：出口视同内销报关单不需要在退税系统中操作，按规定确认征税收入，纳税申报即可。

　　情景2：我是一家外贸企业，出口一批货物属于视同内销收入，当时确认收入时并不清楚，发票做了退税勾选，收入也确认为免税收入，请问如何处理?需要注意什么?

　　解析

　　外贸企业出口退税收入调整为视同内销收入关注点如下：

　　1、如果之前确认出口退税收入开具了增值税普通发票，应红字冲减。重新开具增值税普通发票时，选择适用税率;

　　2、如果之前确认出口退税收入未开具增值税普通发票，确认的是未开票收入，账务上调整，按照调整结果纳税申报即可;

　　3、纳税申报应冲减免税收入，确认视同内销收入，视同内销收入填报方式同内销一致;

　　4、视同内销收入对应的购货增值税专用发票做了“退税勾选”，应及时操作“进货凭证回退”，通过后，登录增值税发票综合服务平台将发票重新“抵扣勾选”;

　　5、假如一张购货发票有出口退税产品，也有出口视同内销产品，发票应“退税勾选”，视同内销收入确认的当月操作”出口转内销证明”申报，通过后，登录增值税发票综合服务平台对出口转内销证明进行勾选确认，将视同内销部分的进项税额重新参与抵扣。