引言
腐败是附着在权力上的咒语。强化对权力的制约和监督，发现大案要案线索是审计机关的一项重要职责。本案例介绍了对某国有企业领导人员经济责任审计时，根据行业特点查找权力运行的风险点，以会议记录、群众来信来访等为切入点，通过查询银行账户及大量外围调查寻找突破口，揭开了一个国企两任班子集体腐败的内幕。
案例背景
国有企业是我国国民经济的中流砥柱，为经济持续健康发展和国家经济安全发挥着重要作用：国有企业的资产属全体人民所有，国有资产保值增值及企业权益的维护是社会公众关注的热点。然而，部分国有企业经营不善、资产流失严重，有的管理人员以权谋私，损害国家利益的现象层出不穷。强化对企业领导人员权力运行的审计监督，既促进其尽心尽力搞好企业经营、推动经济发展，又防止其权力失控导致腐败，有着极为紧迫和现实的意义。S县审计局根据全县国有企业的现状，制定了全覆盖审计规划，每年至少安排对3个以上国有企业进行审计。根据201X年审计计划安排，S县审计局决定对M公司经理L任职以来的任期经济责任情况进行审计。M公司是S县的一家国有独资企业，主要从事民用爆破物品销售、再生资源回收等业务。因为安全原因，民爆行业一直是国家重点管控行业，M公司借着专营优势还开展了一些延伸业务。近几年，该县沪渝高速公路建设竣工后，又紧锣密鼓地启动了沿江高速公路和高速铁路建设，加上本来庞大的基本建设投资规模，民爆物资需求大，公司效益创历史新高，职工收入大幅増长，公司经理L仅2011年收入就突破60万元。据反映，有的领导却不满足于现状，把公司“专营”优势变为个人特权，引发社会不满和县领导高度关注。
一、初次见面，暗流涌动
根据审前掌握的情况，审计组决定扩大进点会的规模，发动各方面积极支持、配合审计工作。县纪委、组织部、审计局领导以及审计组成员、M公司全体职工参加了进点会。会后，由主审与全体职工一对一见面，听取他们的意见和建议。然而，审计人员与职工见面的结果是，有的职工哼哼哈哈、避重就轻、不说好歹；有的东拉西扯、不着边际；有的甚至称有事避而不见。如何让大家开口说想说的话？局领导与审计组认真分析后，决定将原定的就地审计改为报送审计，办公地点设在县审计局。此后，审计组陆续接待了几批反映问题的职工，有班子成员、原任领导、在职职工，主要反映现任领导L贪污受贿、挥霍浪费等问题。没过几天，L也来向审计组递交了任职期间的自査报告，同时也大倒苦水一一自己任职以来，公司虽得到长足发展，但由于管理过严，得罪了一批人，受到冤枉诬告，希望通过审计，还他一个清白。众说纷纭，但谁都没有提供证据，一切还得从头做起，唯有用审计结论回答大家的关注。审计工作按照实施方案紧锣密鼓地进行着。总公司和各分公司的资产、负债及损益情况已经清晰了，违规乱收费、超概算投资、规避招投标、乱发津补贴、铺张浪费等问题也浮出水面，但这些问题终究是一些常规性问题，凭目前掌握的证据并不能说明L个人存在违法犯罪问题。难道真如L说的那样，由于管理过严，有人冤枉他？听完汇报后，局领导指示：这个项目事关社会稳定和公司发展，上下都很关注，我们必须查深査透，审计结果要经得起检验。接下来，审计人员没日没夜地一头扎进资料堆里，寻找蛛丝马迹……功夫不负有心人，负责査阅会议记录的同志反映了一个情况，从班子会议记录显示，M公司和外县Y公司在该县联合经营爆破业务，但财务上没有一分钱的爆破业务收入。审计组立即针对这一疑点进行研究，大家认为：爆破业务属高危严控、高回报行业，只要不出安全事故，几乎是暴利。这几年县上的重大建设项目多，爆破业务量大，而目前只有2家公司在县内从事爆破业务，不可能没有收人，这些钱去了哪里呢？审计组询问公司联合经营爆破业务的事情，相关部门人员均吞吞吐吐、支支吾吾。审计组只好向公司经理L询问，但他矢口否认公司开展过此项业务，对于会议记录的解释是研究过，但最后未达成协议，没做成。听起来也合情合理，因为任何公司不是每谈一笔业务都能成功。真是这样吗？凭着本能的职业警觉，审计组决定开展仔细核查，调阅了L任职3年以来的所有会议记录、内控制度、岗位设置、人员分工、年度总结、考核结果以及M公司的业务销售数据。一系列证据摆在审计人员面前：20XX年12月，M公司启动与Y公司的爆破业务合作事宜，3个月后，M公司在职工会上宣布与Y公司达成协议，并在以后时间里，10多次开会研究了爆破业务工作，公司还专门成立了爆破业务科，制定了工作规则，确定了分管领导以及爆破业务收入的年度考核情况。但审计组手中还缺2个最直接的证据，那就是M公司与Y公司的合作协议和业务收入的资金去向。审计组立即向M公司有关科室和分管领导了解情况，答复均为“不知道”。而L恰逢此时出差，要半个月以后才回来。他和审计组玩起了躲猫猫的游戏。随着审计预计时限一天天临近，局领导将项目情况向市局领导进行汇报，请求支持。市局立即派出业务骨干进行支援，大家对案件进行分析研究，根据目前掌握的资料以及L的反常行为，一致认为审计切中了要害，M公司极有可能用爆破业务收入建立了“小金库”，并且应该有一个银行账户在管理这笔资金，这就是我们工作的突破口。于是，市、县两级审计机关开展联合调査，分别抽调人员组成两个组，一组人马到银行查询M公司财务人员和业务经办人员的银行账户，另一组人马赴外地调查Y公司相关合作情况。经过几天的辛勤努力，审计组终于锁定了M公司出纳个人账户与相关单位频繁的资金往来情况。掌握这一线索，审计组决定正面出击，在大量证据面前，出纳员承认确实保管过一个“小金库”，各种收入达100多万元，合作协议和账簿被L在审计进点前拿走了，并被警告不得向任何人透露。另一组也传来消息，Y公司也承认与M公司有过合作，并有资金往来。一石激起千层浪！有街谈巷议的、有说情的、有恐吓的……来自四面八方的压力像大山一样袭来。为避免节外生枝，局领导当机立断，决定将“M公司私设小金库和其他涉嫌违纪违法”的问题及时移送县纪委处理。县纪委在深入调查过程中，又发现了L利用职权损害公司利益、非法介绍业务获取不当利益以及M公司两任领导收受贿赂的大量事实。最终，M公司的“小金库”资金被收缴国库，L因受贿200多万元被判处有期徒刑12年；分管领导被判处有期徒刑3年，缓刑5年；公司原任经理受贿100多万元被判处有期徒刑11年；其他违法人员也被公司解聘。贪欲，葬送了一个国企的前后两任领导班子！M公司案件的査处，引起全县上下巨大震动，县委、县政府高度重视，陆续出台了一系列针对国有企业监管的改革措施。一是整合全县的国有企业，组建国资集团，改变原来零散的发展模式，规范企业行为；二是将县国资办升格为国资监管中心（副处级），明确监管职责；三是县纪委向国资集团派驻纪检组，派驻人员的人事、财务由纪委负责，与企业脱钩，完善了国有企业监督的体制机制。体会之一：根据不同行业特点查找权力运行风险点是审计监督的着力点。一是要熟悉被审计单位所在行业特点，本案例M公司的显著特点是“专营”，对于供应商和销售市场来说，它有绝对的话语权，容易沦为某些人谋取私利的工具；二是掌握被审计单位的核心业务及流程，运用符合性测试等方法检查内控制度的完整性，找出执行过程中的特殊事例。体会之二：细节决定成败。审计组将被审计单位的业务资料、综合管理资料与财务数据进行对照分析，通过查阅会议记录、岗位设置、人员分工、年度考核结果等细枝末节的问题，发现M公司业务收入未入账的疑点，进行跟踪落实，取得良好效果。体会之三：正确的审计方法是突破重大问题的关键。一是重视群众来信来访，通过各种渠道广泛获取信息，整理提炼有价值的信息；二是通过上下联动，整合审计资源开展调查，取得外部证明材料，形成证据链；三是根据银行账户资金的流向进行延伸审计，仍是一个行之有效的方法，往往会取得一些直接证据，达到事半功倍的效果。1．我国目前存在各种各样的专营企业，加上地方保护政策，它们在一个区域或某个行业内具有绝对的垄断优势，也是权力寻租的高发区。如何打破体制的诟弊，形成开放有序的市场竞争，从源头上消除腐败，是值得深思的课题之一。2．“一把手”作为一个地区或单位的关键岗位，掌握的资源多，手中的权力大。如何加大对"一把手"权力的监督和制约，建立一个行之有效的监管体系，解决不敢腐的问题，是值得深思的课题之二。3．建立健全惩治和预防腐败体系是党中央作出的重大战略决策。如何建立健全教育、制约并重的腐败预防体系，解决不能腐的问题，是值得深思的课题之三。
尤半山
03-12
【经济责任审计】
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