摘 要：事业单位的货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和零余额账户用款额度。货币资金是一个单位资产的重要组成部分，它贯穿于整个单位的经济活动中，其高度流动性也就产生相对的高风险性，是整个单位运行的血液。货币资金业务发生时容易被挪用与侵占，频繁的业务量甚至会产生舞弊行为。那么上事业单位财务工作的重点就是加强货币资金管理了，合理运用资金，将它的作用发挥最大能效，是一个单位财务管理的重要内容。
根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，应当遵守现金使用范围，不属于现金结算范围的款项收付，一律通过银行进行转账结算。但从实际情况来看，现金的大额支出仍然存在。或者为了避免大额支出，就采取化整为零的方法，开多张现金支票。在《现金管理暂行条例》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》中也规定，单位的收取的现金，作为收入，应当存入银行；单位需要支付现金时，应该从银行提取后支付，或从库存现金中支付。不得从本单位的现金收入中直接支付。实际工作当中，部分有收入或者收费的单位未按照要求将现金收入及时缴存银行或实行收支两条线管理，而是直接坐支现金。支付现金时，没有正规收据或发票，而是用白纸写了一张支付现金的欠条或收条，这是在现金管理中是典型的违法行为。根据《现金管理暂行条例实施细则》规定，单位应严禁白条抵库，对库存现金应定期清理。否则会造成库存现金减少，日常支出不够开销，严重的话，会造成公款挪用，应严格杜绝。在实际工作中，白条抵库容易造成单位账面现金余额过大。时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞，造成国有资产的流失。银行账户过多，易造成资金管理安全问题，有些单位财务人员利用职务之便开设了多个账户，把收进的资金先存入其它账户，等期末结账时再存入单位基本户，将其中的利息归自己所有。按照会计制度要求，银行存款余额要定期与银行进行核对，至少每月核对一次，检查发现个别单位年末银行存款不符，至今尚未查明原因。《现金暂行管理条例》落后于现实生活的应用，如对库存现金的限额核定过低。现金使用范围太窄，单位内部还存在着不重视现金清查工作，在执行财务制度时不严格，随意性太大。对现金清查的不彻底导致白条的存在；还有本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。（二）不相容职务分离不到位，内部牵制职能执行力度弱在平时工作中，没有建立建全货币资金管理岗位责任制，没有合理设置岗位，某些单位由一人全程办理货币资金业务，没有落实不相容岗位相互分离和定期轮岗规定。银行对单的索取工作也是由出纳去拿，银行存款的银行调节表也是由出纳编制，还有些单位出纳除了现金的收付之外，还担任保管会计凭证、会计档案，以及收入、支出的登记。甚至某些单位财务负责人由出纳担任，支付款项所需的财务印章由其一人保管，岗位分离制度混乱无形中给一些不法人员以可乘机会，私吞公款，放贷投资等现象时常发生。（三）单位领导滥用职权，授权审批制度不能得到全面实施有的领导滥用权限，使一些不合理的开支全部得到报销，一个人说了算，权力过于集中。打着单位人员编制少旗号，这种权力过于集中，弱化了会计人员的审核权限，常常不按计划来使用资金，超规定限额使用资金或支付重大事项资金时不实行联签制度，联合审批形同虚设。
要落实单位货币资金的内部控制制度，规范会计行为，加强对货币资金的监管，使不相容的职务分离开来。单位主要负责人应对内部控制制度的有效实施负全责，并明确各级管理部门，各级职能部门的实施权限。加强货币资金付款业务的审核制度，明确审批的权限，方法、程序等内容。对大额现金支付存在的问题，应有对应的措施，为大额现金支付系上安全带，规范它的支出行为，按照《现金管理暂行条例》规定支付现金，从严控制个人借用公款，制定严格的借款审批和完善的报销制度。根据《会计法》等相关法律法规，制定出适合本单位可行的内控制度。财务部门要执行管钱不管账，管账不管钱的内控制度。财务与法人章不能由一人保管，至少由2人保管，每位负责保管印章的人员都要配备独立的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。还要实行定期轮岗制度，破除财务人员岗位终身制。不符合采用现金结算的，一律采用转账支票。担任出纳的会计应该具备会计从业资格，出纳人员不得兼任审核，会计档案，票据管理，以及收入，支出，债权债务的登记和对账工作。大额现金支付应当实行集体决策和审批程序，并建立责任追究制度。不准编造用途套取现金。在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金，单位之间不得互相借用现金。财务人员素质的高低，决定了内部财务控制制度执行的效果。因此，各单位应结合自身实际，对现金管理相关岗位人员的思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等作出具体规定。单位招录财务人员时，应对思想品行、道德修养方面重点把关。会计人员录用后，要不断地对其进行再教育。通过财务人员继续教育和其他教育培训途径，使之熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握业务管理的有关知识，熟练掌握现金管理制度的各项要求，办理支付业务严谨规范，按《会计基础工作规范》要求记录好现金日记，定期与支付中心会计对，杜绝白条抵库现象。时时树立“坚持原则，廉洁奉公”的从业意识，警醒自己不违法不犯罪。货币资金管理是生存发展的关键所在，是一项复杂的系统工程，只有改善货币资金生存环境，加强单位货币资金管理，才能促进我国货币资金管理朝着稳定健康的方向发展，也只有提高单位综合管理水平、最终才能达到提高单位经济效益的目的。所以，在货币资金管理方面就加强人人参与，共同努力，建立科学，合理的资金管理制度。
尤半山
03-12
【行政事业单位各类问题解答】
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