金融商品转让如何财税处理

金融商品转让如何财税处理

　　金融商品转让主要是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　一、“金融商品转让”缴纳增值税。营改增之后，不仅金融企业发生金融商品转让要按“金融服务”缴纳增值税，对非金融企业以及个人发生金融商品转让也属于增值税的征税范围。金融商品转让在增值税计税销售额的确认上，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让可以多种产品合并计算，以最后的收益正负来确认是否缴纳增值税。但不同金融商品转让的收益和亏损只能在一个年度内互抵，不得跨年抵减。金融商品转让，不得开具增值税专用发票，应全额开具增值税普通发票。

　　金融商品转让中，属于下列金融商品免征增值税：1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。5.个人从事金融商品转让业务。但对纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

　　二、金融商品转让缴纳增值税的会计处理。一般纳税人转让金融商品计税依据是按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。增值税税率为6%，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

　　小规模纳税人转让金融商品也是以差额为增值税计税依据征收率为3%。小规模纳税人金融商品转让应交增值税的会计处理，除在应交增值税的计算上和一般纳税人有些区别外，在会计处理上一样。小规模纳税人金融商品实际转让月末，如产生转让收益,按收益额/1.03*3%计算出税额，做如下会计分录:

　　借：投资收益

　　贷：应交税费一转让金融商品应交增值税

　　缴纳增值税时:

　　借：应交税费一转让金融商品应交增值税

　　贷：银行存款

　　如产生转让损失，按损失额/1.03*3%，计算可结转下月抵扣税额:

　　借：应交税费—转让金融商品应交增值税

　　贷：投资收益

　　年末“应交税费—转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额:

　　借：投资收益

　　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税