小编按：
各级工会从2022年1月1日起执行新《工会会计制度》，前期我们搜集发布了新《工会会计制度》视频讲解课件，为大家提供了相对直观的学习资源。
据了解，机关事业单位存在工会账与单位行政账混为一体、没有单独开设工会账户、单位领导审批工会经费支出等问题，这与工会相关法律法规工会经费独立、单独开户、独立建账、独立核算的要求是不符的。工会与单位是两个完全不同的会计主体，基层工会具备社会团体法人资格，开支应由工会自行决定，不需请示行政，实行工会委员会集体领导下的主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批原则，重大开支集体决定，因此工会经费支出审批者是工会主席或其指定的分管财务主席 ，而非单位领导或其财务负责人。
有群友反映两个单位机构改革合并，本来将合并过来的单位工会撤销即可，结果领导说两个单位的工会组织都撤销， 这属于非法行为，违反了新《工会法》第十三条：“任何组织和个人不得随意撤销、合并工会组织”规定。
基层工会（不含县级以上工会）会计处理业务比较简单，且日常业务量也不多，但“麻雀虽小，五脏俱全”，作为一个会计主体一样不能少，大多单位工会都无专职会计、出纳，一般由行政财务人员兼任。小编拾遗补缺，对基层工会新制度下收入类科目内容补充完善，便于大家更好的理解掌握：
《工会会计制度》之会计科目和财务报表
基层工会组织收支类会计科目
指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费。在我们前期搜集的财务违规问题案例中，存在单位没有履行代扣个人会费、未及时、未足额扣缴、从公用经费中列支个人会费等情况，会费收入不必上缴，全部留于基层工会使用。个人会费是基层工会的经费来源之一，会员交纳会费是法定义务，主要用于组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春游秋游，为会员购买当地公园年票。另外，我们应当注意个人会费的缴交基数不同于单位计提的职工工资总额。个人会费缴费基数及标准为：指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会拨缴经费中归属于本级工会的经费。根据新修订《工会法》第五章 第四十三条 “工会经费的来源：...（二）建立工会组织的企业、事业单位、社会组织、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；...”这里注意是归属于本级工会的经费，基层工会按属地管理原则，需按比例上缴所在地总工会工会经费，基层工会一般上缴40%，留成60%。征收方式分为自主拨缴、税务代收、财政划拨。“拨缴经费收入”科目核算的是本级工会留成部分，拨缴经费收入中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行明细核算。年末，如存在应收未收的拨缴经费收入的，按照下级工会经费收缴报告表中的金额借:应收下级经费（如存在应收未收下级工会经费部分）1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，收到时 应付下级经费一应付下级转拨经费（按规定应转拨下级工会的部分）2）本级工会收到上级工会转拨的通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，收到时 应付下级经费一应付下级转拨经费（按规定属于下级工会的部分）年末，存在应收未收的拨缴经费收入的，按照上级工会经费转拨通知中的金额借:应收上级经费一应收上级转拨经费(存在应收未收上级转拨经费部分） 应付下级经费一应付下级转拨经费(按规定属于下级工会的部分)3）期末结转时，结转“拨缴经费收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转“拨缴经费收入”科目本期发生额中的非专项资金收入指本级工会收到的上级工会补助的款项，包括一般性转移支付补助和专项转移支付补助。
一般性转移支付补助：核算上级工会按照有关规定拨付给下级工会的未指定专门用途的补助。专项转移支付补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助，包括帮扶困难职工的补助、用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助、救灾补助等。上级补助收入属于工会经费的二次分配，各级工会应当按照规定程序，在本级工会经费中适度安排对下级工会的各类补助，下级工会据此作为上级补助收入。指基层工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。行政补助收入中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行明细核算。对于行政补助收入是否能用于弥补职工福利不足，从小编了解的情况绝大多数地方明确是不允许的，只能用于工会组织文体活动、职工教育、劳动竞赛等集体活动。但山西省总工会在（晋工办发〔2018〕17 号）文件中明确“二、经征求省财政厅的意见，关于行政补助用于职工福利支出问题规定如下：首先，搞好职工福利是单位的责任；其次，应单位工会组织要求，单位节约的运行经费、税后利润等资金可以弥补工会组织经费不足，补助额度控制在年度每人1500 元以内。”指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、附属单位上缴收入和投资收益之外的各项收入。如利息收入、资产处置净收入、接受捐赠收入、资产盘盈、关闭的所属下级工会组织及工会办的企业交的各类款项等。1、期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转2、将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余
尤半山
03-12
【行政事业单位各类问题解答】
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